企業所得稅申報表中所得減免怎么填

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企業所得稅申報表中所得減免怎么填？

對于所得減免項目，在申報表A107020《所得減免優惠明細表》、A100000《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(以下簡稱"主表")第20行"所得減免"填報。根據填表說明，要點如下：

(1)A107020表"項目名稱"：企業享受所得減免的項目，依據其會計核算上的名稱逐行填報，且以內部規范稱謂為準。

(2)A107020表"應分攤期間費用"：填報享受所得減免企業所得稅優惠項目合理分攤的期間費用。合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定。上述比例一經確定，不得隨意變更。

(3)A107020表第11列("減免所得額"，下同)=第9列+第10列×50%；當(第9列+第10列×50%)<0時，第11列=0。

即，當所得減免項目出現虧損時，填報0。原《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)關于此列填表說明為："填報享受所得減免企業所得稅優惠的企業，該項目按照稅法規定實際可以享受免征、減征的所得額。本行<0的，填寫負數。"按照該填寫辦法會導致免稅所得為負數時，其項目虧損沒有在當年扣除，因為主表A100000第19行("納稅調整后所得"，下同)減去第20行("所得減免"，下同)時，會出現負負得正的情況。2017版申報表填寫說明中明確，該行為負數時，填0，這樣就保證了免稅項目虧損在稅前予以扣除。

(4)當A107020表合計行第11列≥0，且合計行第11列≤表A100000第19行時，表A100000第20行=合計行第11列。

當A107020表合計行第11列≥0，且合計行第11列>表A100000第19行時，表A100000第20行=表A100000第19行。

此外，當企業有多項所得減免項目時，無論各個減免所得項目盈利還是虧損，A107020表"項目名稱"應逐行填報。虧損項目第11列填報0，盈利項目第11列按盈利金額填報，盈虧相抵扣填列合計行次第11列，同時將本數填列A100000表第20行"所得減免"。

根據《企業所得稅法》第二十七條規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得；國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；符合條件的技術轉讓所得等可適用免征、減半征收企業所得稅優惠?！秶叶悇湛偩株P于實施農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第48號)進一步明確，企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。因此，企業對于所得減免項目需分別核算收入、成本與費用。

關于企業所得稅申報表中所得減免怎么填的問題，上述文章就是具體的填寫步驟。看完文章，你學會如何填寫申報表了嗎？企業所得稅是企業在納稅過程中最重要的一項稅種，因此大家必須要學會相應的所得稅申報表的填寫。