典型業務的內外帳分錄處理之購銷合同印花

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典型業務的內外帳分錄處理之購銷合同印花

在所有印花稅稅目中，購銷合同印花實務是與法條規定區別最大的。

1、分錄

實務中，大多數地方對合同印花采用的是按月計提、下月初申報，跟其他地稅稅種一樣，在申報成功后，直接從繳稅專戶中劃款，在銀行打印“完稅證”。

所以，印花稅核算，可以有二種方式：

(1)、計提印花

借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交印花稅

實際繳納時

借：應交稅費--應交印花稅

貸：銀行存款

(2)、沿用教科書做法，不計提，只在繳納時直接計入

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、計稅依據

計稅依據的確定，實務中一般有以下幾種方式

(1)、只核算購進印花，不考慮銷售印花

此時的計稅依據，是當月原材料借方增加額的全額合計或者是全額合計的倍數(比如是1.2倍)，稅率依然是0。3%。

注意：不考慮原材料以外的其他購進業務。

(2)、既考慮購進印花，也考慮銷售印花，但都不是全額，而是一定的百分比。

注意：不考慮原材料以外的其他購進業務

不考慮產品銷售以外的其他銷售業務

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