如何審批新辦商貿企業一般納稅人

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【問題】

對新辦商貿企業增值稅一般納稅人如何實施資格認定審批管理？

【解答】

根據國家稅務總局《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電[2004]37號）的規定，對申請一般納稅人資格認定的新辦商貿企業，主管稅務機關應嚴格按照一般納稅人認定標準、程序對申請資料進行審核。要與有關人員進行約談并且派專人（2人以上）實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。

(1)案頭審核。對商貿企業一般納稅人資格認定申請全部資料進行認真審核，審核其資料是否齊全準確。

(2)約談。約談的根本目的是通過與約談對象的直接交流，了解印證納稅人的相關情況，以確認其是否為正常經營戶。

與企業法定代表人約談，應著重了解企業登記注冊情況、企業章程、組織結構、決策的程序、管理層的情況、經營范圍及經營狀況等企業的整體情況。

與企業出資人約談，應著重了解出資人與企業經營管理方面的關系。

與主管財務人員約談，應著重了解企業的銀行賬戶情況、企業注冊資金及經營資金情況、銷售收入情況，財務會計核算情況、納稅申報和實際繳稅情況。

與銷售、采購、倉儲運輸等相關業務主管人員約談，了解企業購銷業務的真實度。

對于約談的內容，要做好記錄，并有參與約談的人員簽字。

(3)實地查驗。實地查驗是印證評估疑點和約談內容的重要過程。實地查驗時需兩名（或兩名以上）稅務人員同時到場。

查驗內容包括：營業執照和稅務登記證、企業經營場所的所有權或租賃證明、原材料和商品的出入庫單據、運費憑據、水電等費用憑據、法定代表人和主要管理人員身份證明、財務人員的資格證明、銀行存款證明、有關機構的驗資報告、購銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。

在實地查驗中，要認真核實區分商業零售企業、大中型商貿企業、小型商貿企業和生產企業。除按照上述查驗內容全面核查外，對生產企業要特別檢查有無生產廠房、設備等必備的生產條件；對商貿零售企業要特別檢查有無固定經營場所和擁有貨物實物；對大中型商貿企業要特別核實注冊資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業人數。

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