公允價值變動損益怎么計算金額

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案例解析公允價值變動損益怎么計算金額？

答：1、資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產----公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，借記或貸記”投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。

2、資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目，貸記“交易性金融負債”等科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記“交易性金融負債”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，貸記或借記本科目，借記或貸記“投資收益”科目。

3、采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期工具、被套期項目等形成的公允價值變動，按照“投資性房地產”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”等科目的相關規定進行處理。

4、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

【案例解析】甲企業于2015年9月從A股市場購入1萬股乙上市公司股票，購入價格為20元/股，支付交易費用1000元，甲企業管理層意圖短期獲利，按照交易性金融資產核算。

甲企業會計處理為：（單位：萬元）

1。購入時

借：交易性金融資產----成本 20

投資收益 0。1

貸：銀行存款 20。1

《企業所得稅法實施條例》第七十一條規定，通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本。

交易性金融資產稅務上的計稅基礎為20。1萬元，而會計賬面價值為20萬元。處理時納稅調增，在將來轉讓時可扣除的計稅基礎增加。

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