股改自然人股東為什么要交個稅

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股改自然人股東為什么要交個稅

答：企業在上市或掛牌過程中，整體變更為股份公司時，稅務局一般會將股改視為“分配+投資”的過程，因此自然人股東須繳納個人所得稅。

股改時個稅的應稅情形

1、誰來繳？自然人股東涉及繳納個人所得稅。

2、按多少繳：股改過程中，若以企業的未分配利潤、盈余公積、資本公積（除股票發行溢價形成的資本公積外）轉增股本，自然人股東應按照20%的“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。

3、怎么繳？

實務中一般有兩種方式，一是按全部未分配利潤及盈余公積繳納個人所得稅。如吉艾科技(證券代碼：300309)，其經審計的凈資產為人民幣100，727，955.95元，其中盈余公積和未分配利潤共計72，821，955.95元。根據吉艾科技的2010年審計報告母公司股東權益變動表，公司在整體變更時用資本公積轉增股本17，427，555元，盈余公積和未分配利潤共轉增股本47，094，000元，三項共轉增股本64，521，555元。其披露所繳的個人所得稅額為14，564，391.19 元(72，821，955.95×20%)，即公司就截止2010年9月30日的所有盈余公積和未分配利潤72，821，955.95元繳納了個人所得稅。

二是按轉增注冊資本部分的未分配利潤及盈余公積繳納個人所得稅，如科斯伍德(300192)、勝利精密(002426)等。綜合來看，以第一種方式居多。

4、什么時候繳？

關于納稅時間點，實務中一般有三種處理方式：

①按國家稅務總局的規定，在股改完成時，由公司代扣代繳。

②有些地方政府制定“地方政策”，允許緩繳。如蘇州市人民政府《關于印發蘇州市新三板掛牌企業三年培育計劃的通知》（蘇府[2013]174 號）文件規定：“在企業改制設立股份有限公司時，因未分配利潤、盈余公積金轉增股本繳納所得稅數額較大的，緩征個人所得稅。以繳納個人股東用未分配利潤、盈余公積金轉增股本個人所得稅點算起，兩年內緩征，從第三年開始分年度繳清（第三年30%，第四年30%，第五年40%）。在規定的緩征期限內，發生股權轉讓時一并按規定繳納個人所得稅”。

③可在5年內分期繳納。根據〔2015〕41號《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》，企業整體變更為股份有限公司時，自然人股東繳納的個稅可申請在5個公歷年度內分期繳納。

本文詳細介紹了股改自然人股東為什么要交個稅，也介紹了股改時個稅的應稅情形。作為一名企業正在股改的企業會計，一定要明白股改的時候自然人股東是需要繳納個人所得稅的，最好是代扣代繳。如果你閱讀了本文內容，還是不太明白，那么咨詢一下數豆子在線老師吧。

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