收取違約金是否繳納流轉稅

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收取違約金是否繳納流轉稅?

答：1。銷售方付給購買方的違約金

銷售方付給購買方的違約金，明顯不能算作價外費用。那應不應該交增值稅?開具什么樣的票據呢?

(1)交易行為實質上未發生產生的違約金

比如甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因甲公司(銷售方)單方違約，因未給乙公司(采購方)供貨而支付給乙公司違約金。依據增值稅暫行條例實施細則及財稅?2016?36號文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發生應稅服務行為，不屬于增值稅的應稅范疇。因此，依據現行的發票管理辦法及實施細則，該違約金也不屬于開具發票的范圍。

(2)交易中產生的違約金

比如銷售方甲公司提供給購買方乙公司的產品或服務，不符合乙公司要求而支付的違約金。若甲公司開具完增值稅發票，此部分違約金可作為銷售折讓處理。若甲公司尚未開具增值稅發票，甲公司可以直接按收款凈額確認收入并給乙公司開具增值稅發票。

2.采購方付給銷售方的違約金

(1)交易行為實質上未發生產生的違約金

比如甲公司與乙公司訂立購銷合同，但因乙公司(采購方)單方違約，解除購銷合同支付給甲公司(銷售方)的違約金。依據增值稅暫行條例實施細則及財稅?2016?36號文，甲公司與乙公司彼此之間既沒有銷售貨物也沒有發生應稅服務行為，不屬于增值稅的應稅范疇。因此，依據現行的發票管理辦法及實施細則，該違約金也不屬于開具發票的范圍。

(2)交易中產生的違約金

比如采購方乙公司因未及時向銷售方甲公司付款而支付的違約金，此部分違約金就是稅法意義上的價外費用，甲公司應確認收入并按產品或服務的適用稅率繳納增值稅并給乙公司開具增值稅發票。

當然，實務操作中，對交易行為實質上未發生而產生的違約金，因付款方擔心企業所得稅納稅調整而積極索要發票，收款方也有開票交稅的情況，很多稅務機關也是默許的。

違約金的性質指的是什么？

答：我國《合同法》中違約金的性質主要是補償性的，有限度地體現懲罰性。

我國《合同法》對違約金的規定強調違約金補償性的理念，同時有限地承認違約金的懲罰性。一方面，違約金的支付數額是"根據違約情況"確定的，即違約金的約定應當估計到一方違約而可能給另一方造成的損失，而不得約定與原來的損失不相稱的違約金數額。另一方面，如果當事人約定的違約金的數額低于違約造成的損失的，當事人可以請求人民法院或仲裁機構予以適當增加，以使違約金與實際損失大體相當。這明顯體現了違約金的補償性，將違約金作為一種違約救濟措施，既保護債權人的利益，又激勵當事人積極大膽從事交易活動和經濟流轉。同時《合同法》第114條第2款又規定："……約定的違約金過分高于實際損失的，當事人可請求人民法院或者仲裁機構予以適當減少。"即一般高于實際損失則無權請求減少，這一方面是為了免除當事人舉證的繁瑣，另一方面表明法律允許違約金在一定程度上大于損失，顯然大于部分具有對違約方的懲罰性。由于違約金是當事人通過約定而預先確定，并且違約金在彌補守約方損失的同時，還具有對違約方的懲罰作用，因此，筆者同意違約金具有擔保屬性的觀點。違約金既是一種責任形式，又是一種獨特的擔保合同履行的方式。在合同中約定了違約金，那么擬違約的一方就會衡量其違約的后果，如果約定了明顯具有懲罰性的違約金，尤其是違約金超過了因違約而帶來的利益時，任何一個理智的人都會在權衡利弊后選擇繼續履行合同。因此，違約金具有擔保屬性，且懲罰性越強，擔保效力越強。

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