如何區分遞延所得稅資產和負債商譽

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如何區分遞延所得稅資產和負債商譽?

答：一項固定資產，我們在會計核算上采用直線法計提折舊，假設原值50000，已提折舊10000，而且，已提減值準備5000，那么固定資產目前的凈值=50000-10000-5000=35000。假設稅法上也要求企業采用直線法計提折舊，那么稅法上核算的該固定資產的凈值=50000-10000=40000。為什么稅法上不減去減值準備呢。因為減值準備屬于一種預提性質的費用，是一種準備，稅法上簡單的說只承認你實際真實發生的，對于還沒有發生的、企業預提的稅法上根本不承認。不過，這部分預提的費用稅法上規定，在未來發生時可以抵扣。所以，這5000元減值準備就是可抵扣暫時性差異，而這種差異是對企業是有利的，將來可以為企業抵稅的，屬于一項資產，就是遞延所得稅資產。

在資產負債表中，商譽是指能在未來期間為企業經營帶來超額利潤的潛在經濟價值，或一家企業預期的獲利能力超過可辨認資產正常獲利能力(如社會平均投資回報率)的資本化價值。商譽是企業整體價值的組成部分。在企業合并時，它是購買企業投資成本超過被合并企業凈資產公允價值的差額。

商譽的經濟含義是企業收益水平與行業平均收益水平差額的資本化價格。它是由顧客形成的良好聲譽、企業管理卓著、經營效率較好、生產技術的壟斷以及地理位置的天然優勢所產生的。

商譽在計算有形資產負債要扣除嗎?

答：扣除。有形資產負債率是企業負債總額與有形資產總額的比率。

這項指標是資產負債率的延伸，是一項更為客觀地評價企業償債能力的指標。企業的無形資產如商標、專利權、非專利技術、商譽等，不一定能用來償還債務，可以將其視為不能償債的資產，從資產總額中扣除。這項指標的作用及其分析方法與資產負債率基本相同。

該指標是資產負債率的延伸，能夠更加客觀地評價企業償債能力。

有形資產負債率的計算公式

有形資產負債率=負債總額/(資產總額-無形資產凈值)×100%

其中：有形資產總額=資產總額-(無形資產及遞延資產+待攤費用)

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