建筑業企業應納稅所得額算法與案例

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建筑業企業應納稅所得額算法與案例

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金;(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)公益性捐贈支出以外的捐贈支出;(6)贊助支出;(7)未經核定的準備金支出;(8)與取得收入無關的其他支出。

下面是各個所得項目的具體算法：

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

企業發生的合理的工資薪金支出、勞動保護支出，準予扣除。

企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業所得稅計算方式：按造價2.5%征收。稅務機關核定的所得稅率(%)(按稅收總額核定應納稅所得額)取總價10%，應繳所得稅按造價10%乘以稅率25%計算。

【案例】

1。企業基本情況

某有限責任公司，主營市政工程、土石方工程、給排水工程和建筑工程施工等，為省級重點稅源管理企業。主管稅務機關對其2008年和2009年上半年納稅情況使用“主材投入產出模型”進行納稅評估。

2.涉稅資料收集

根據評估所屬期限要求，主管稅務選取被評估企業A、B、C三個工程項目作為重點評估項目：其中A、B項目已完工，C項目在建。首先調閱收集這三個項目的工程合同、工程預算書、中標通知書等資料，掌握項目的建筑面積、工程造價、工程期限、合同約定付款方式、工程合同總成本等基礎信息;其次通過審核企業2007年至2009年度納稅申報表及繳款憑證，分項目核實企業對應項目所繳納的各項稅金;最后查閱相關項目明細賬，核實項目各年度結轉工程收入、成本項目中人工費用、材料費用(建筑行業中主要耗材鋼材、混凝土、水泥、木材)、機構使用費等數據，以便進行測算。

建筑業企業應納稅所得額不是單一的，因為建筑企業涉及的項目不同，收入所得，也不盡相同，所以針對提供建筑業企業應納稅所得額算法與案例的問題，大家還可以在線咨詢數豆子老師。

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