計算所得稅費用壞賬準備應該怎么處理

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計算所得稅費用壞賬準備應該怎么處理

答：會計規定：《企業會計準則第22號──金融工具確認和計量》規定：有客觀證據表明應收款項發生了減值的，確認減值損失，計提壞賬準備。壞賬準備計提后，可以轉回。

稅法規定：企業發生的壞賬，一般應按實際發生額據實扣除。但經稅務機關批準，也可提取壞賬準備，提取壞賬準備的納稅人發生壞賬損失時，應沖減壞賬準備；實際發生的壞賬損失，超過已提取壞賬準備的部分，可在當期直接扣除。

結論：由于財稅處理的差異，企業計提的壞賬準備就形成了“可抵減暫時性差異”，根據《企業會計準則第18號──所得稅》規定，應采用資產負債表債務法計提或沖回計提的壞賬準備。

案例分析

某企業2007年應收款項余額200萬元，當年計提壞賬準備10萬元。2008年發生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2008年年末應收款余額220萬元，計提壞賬準備5.5萬元。2009年發生壞賬15萬元，2009年年末應收款余額260萬元，計提壞賬準備13萬元。假設企業年末計提壞賬準備，其發生的壞賬損失已全部經過稅務部門的審批；企業所得稅稅率為30%，每年會計利潤為500萬元，無其他調整項目，稅法允許的計提壞賬準備的比例為5‰。預計在未來三年內有足夠的應納稅所得額可以抵扣。

（1）年末計提壞賬準備

借：資產減值損失 100000

貸：壞賬準備 100000

（2）年末計算所得稅

應收賬款的賬面價值＝200－10＝190（萬元）

應收賬款的計稅基礎＝200－200×5‰ ＝199（萬元）

累計可抵扣的暫時性差異＝199－190＝9（萬元）

期末遞延所得稅資產＝9×30%＝2.7（萬元）

應交所得稅＝（500＋10－1）×30%＝152.7（萬元）

借：所得稅費用 1500000

遞延所得稅資產 27000

貸：應交稅費──應交所得稅 1527000

本文詳細介紹了計算所得稅費用壞賬準備應該怎么處理，也介紹了案例分析。作為企業的一名會計人員，需要清楚，應收賬款的計提是必要的，但是應收賬款在計算所得稅的時候不一定能全部的抵扣掉，是有一定的限額的。如果你不是很明白，那么咨詢一下數豆子在線老師吧。

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