在建工程進項稅分期抵扣分錄

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在建工程進項稅分期抵扣分錄

借：工程物資、在建工程、固定資產

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

應交稅費--待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個月)時：

借：應交稅費--應交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】

貸：應交稅費--待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

營改增后購置不動產取得的進項稅額應如何抵扣?

答：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號附件二) 第一條第(四)款第1點規定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

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