固定資產處置營業外支出能否稅前扣除

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固定資產處置營業外支出能否稅前扣除

固定資產清理前，要向主管稅務機關備案，經稅務局審批后，固定資產的清理損失可以稅前扣除，否則不許稅前扣除，內外資企業都是這樣執行，沒有區別。

一、依據《關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告[2011]25號)第五條：

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

因此，處置固定資產凈損失稅前扣除，需要根據國家稅務總局公告[2011]25號準備資產損失申報資料，向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。

二、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條：

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

另《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十二條：

企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

營業外支出的會計規定有哪些

營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

企業設置"營業外支出"科目核算企業發生的營業外支出，并按各營業外支出項目設置明細賬，進行明細核算。

企業在生產經營期間，固定資產清理所發生的損失，借記本科目(處置固定資產凈損失)，貸記"固定資產清理"科目。

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