稅款的滯納金和罰款在征收上有何不同

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稅款的滯納金和罰款在征收上有何不同

新《征管法》第三十二條規定：“納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”?！墩鞴芊ā返谒氖畻l和第六十八條還規定，納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關可以依法采取從其存款中扣繳稅款，扣押查封拍賣變賣的強制執行措施，還可以處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上，五倍以下的罰款。

　滯納金與罰款有何不同呢？滯納金和罰款在形式上非常接近，它們都是在納稅人有稅收違法行為后，稅務機關根據《征管法》有關規定，對其課予新的金錢給付義務。它們的主要區別在五個方面：

　一、目的不同?！皽{金”以促使納稅人自覺履行納稅義務為目的，一旦間接執行目的實現，即停止實施；而“罰款”是對納稅人的行政違法行為的經濟制裁，達到教育其不再違法的目的，具有告誡作用，即使納稅人對自己的稅務違法行為進行了改正，但稅務機關事后仍可對其違法行為進行罰款。

二、范圍不同?！皽{金”只針對納稅人未按期繳納稅款行為；而“罰款”可以針對《征管法》中規定的可以給予罰款的各類違法行為。如未按規定申報納稅行為，違反發票使用、管理規定行為，未按規定辦理稅務登記證件行為等等。

三、使用頻率不同?！皽{金”不同行政處罰，它是按日累計，可以多次重復課處。相對方在被科處金錢給付義務后，仍不履行，可再次科處，直至履行；而相對人的同一行政違法行為，稅務機關只能依法處罰一次，不宜一事再罰。

　四、標準不同?！皽{金”加收只針對納稅人未履行繳納稅款義務為前提，不任其課稅金額大小，一律從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；而“罰款”是針對違反《征管法》規定的各類違法行為為依據進行處罰。罰款額度視其情節輕重、手段惡劣程度來確定。

　五、求助途徑不同。新《征管法》第八十八條規定：“納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議?！睙o論有無理由，先繳完滯納金后，再經過行政復議程序后，才能提起行政訴訟；而納稅人對罰款有異議，不需要先行繳納或提供擔保即可申請行政復議，也可以直接提起行政訴訟

稅款的滯納金和罰款在征收上有何不同？稅收滯納金作為行政機關收取的，帶有懲罰性質的款項，不能在企業所得稅前扣除，這點需要大家注意。平常工作中，不要忘記及時繳納稅款，避免出現稅款滯納金的出現。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到數豆子官網，聯系我們的答疑老師。

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