稅務代開專票怎么做賬

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稅務代開專票怎么做賬？

一、小規模納稅人到稅務局代開增值稅專用發票以后，會計處理時要按專用發票上載明的金額記入主營業務收入貸方，按發票上的稅額記入應交稅費-應交增值稅貸方，根據交易實際情況借記現金或銀行存款、應收賬款、預收賬款等科目。根據稅務機關的完稅證上的明細金額，借記相關科目。

二、代開發票法律依據：根據《中華人民共和國發票管理辦法第二十五條的規定：任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十六條規定：凡需向稅務機關申請開具發票的單位和個人，均應提供發生購銷業務，提供接受服務或者其它經營活動的書面證明，對稅法規定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發票的同時征稅。只有在稅務局代開的發票才是合法的。

三、開票后財務處理：稅務局發票代開崗位完成發票開具、稅款扣繳后，會把稅務局蓋章的增值稅專用發票共三聯和完稅憑證交給納稅人，其中：發票的第一聯為記賬聯，是納稅人據以入賬的憑據，第二聯為抵扣聯、第三聯為發票聯，是交易購買方認證抵扣進項稅以及入賬的憑據，完稅證是納稅人扣繳稅款后的證明票據。財務會計分錄：按發票記賬聯上載明的金額和稅額做如下處理：

借：現金(或銀行存款、應收賬款、預收賬款等科目，以發票上的價稅合計金額記賬，)

貸：主營業務收入(發票上的金額)

應交稅費-應交增值稅(發票上的稅額)

根據完稅證做如下處理：

借：應交稅費-應交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)

-城市維護建設稅(完稅證上的城市維護建設稅金額)

-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)

-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)

-企業所得稅(完稅證上的企業所得稅金額，個體工商戶申請代開的，繳納個人所得稅)

貸：現金(刷個人銀行卡的記入現金，從企業賬戶上扣繳稅款的記入銀行存款)

同時做增值稅以外的稅款的稅費計提：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費-應交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)

-城市維護建設稅(完稅證上的城市維護建設稅金額)

-教育費附加(完稅證上的教育費附加金額)

-地方教育附加(完稅證上的地方教育費附加金額)

計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費-企業所得稅

期末結轉相關成本及損益科目。

數豆子小編溫馨提示：根據政策，小規模納稅人無論是自行開具增值稅專用發票，還是申請代開增值稅專用發票，均適用3％的增值稅征收率。同時實際上小規模納稅人開專票和開普票做賬是一樣的，對于取得的含稅價收入，首先進行價稅分離，然后分別按金額和稅額做賬。

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