匯算清繳年度報表什么情況要更改

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匯算清繳年度報表什么情況要更改?

答：企業所得稅年度匯算清繳時調整的不是財務報表(利潤表)，調整的是財務報表----利潤表中的利潤總額，用會計專業的話講：“是將‘會計利潤’調整為‘應納稅所得額’”。

由于現代會計核算的方法都用權責發生制的方法，而稅收為了進行稅源控制，均使用收付實現制的方法確認當年應繳的稅款。另外，企業的會計政策有些地方與稅制政策也有一定的差異。因此，按會計政策和核算方法計算的結果----“會計利潤”，需要進過一系列調整才能符合稅收征收的依據----“應納稅所得額”。

企業所得稅的納稅調整情況多種多樣。以下分類舉例說明納稅調整的多種情況：

1、由于時間性差異需要進行納稅調整的情況

例如：企業為加速固定資產的更新改造采用加速折舊政策，而稅法需要調整為直線折舊法。調整時就需要將因會計政策比稅法多計入成本的折舊調減出成本，實際操作時改為調增利潤總額。

2、由于政策性差異需要進行納稅調整的情況

例如：會計為實行穩健性原則(也稱：謹慎性原則)對八項資產計提減值準備。有應收及預付款的壞賬準備、存貨減值準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備。。。。。。等。這些減值準備的計提對誰發來說是增加了稅前允許扣除的成本。因此，實際操作時也要調增利潤總額。

3、由于稅法規定某些費用有稅前扣除上限，超過上限進入成本的費用也應進行納稅調整

例如：稅法規定企業當年實際發生的業務招待費，按發生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除，超出部分也要調增利潤總額。

4、非正常的損失在計算會計利潤時必須扣除，但稅法規定不得在稅前扣除

例如：行政處罰支付的罰款，滯納金等營業外支出，也必須調增利潤總額。

5、還有一些沒有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出，自然不得在稅前扣除。

例如：查賬發現有一張計入管理費用的假發票，發票金額必須調增利潤總額。

總之，企業應當嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅法》的有關規定計算稅前允許扣除的成本費用。將稅法和會計之間的差異去調整會計利潤，使之達到稅法所規定的企業當年的應納稅所得額，然后再乘以相應的稅率計繳企業所得稅。

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