小微企業免征增值稅如何進行賬務處理（案例分析）

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小微企業免征增值稅賬務處理：

答：免征增值稅應是小規模納稅人（免征增值稅的企業不能認定為一般納稅人）。

1。平時銷售時按正常業務做：：

借：銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

貸：應交稅金--應交增值稅

2。月底把免征增值稅做：

借：應交稅金--應交增值稅；

貸：營業外收入-補貼收入

3。增值稅減免后，銷售稅金及附加費也要減免，同樣轉入營業外收入就可以了。

案例分析：小規模納稅人餐飲企業，按季度申報繳納增值稅，2017年4月取得提供餐飲服務收入含稅銷售額為20600元，5月提供餐飲服務收入為41200元，6月提供餐飲服務收入為30900元，其中城市維護建設稅適用稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育費附加征收率2%，不考慮其他情況，如何進行賬務處理：

答：1。2017年4月賬務處理

借：銀行存款 20600元

貸：主營業務收入 20000元

應交稅費-應交增值稅 600元

同時計提城市維護建設稅和教育費附加財務處理

借：稅金及附加 72元

貸：應交稅費----應交城市維護建設稅 42元

應交稅費----應交教育費附加 18元

應交稅費----應交地方教育附加 12元

2。2017年5月賬務處理

借：銀行存款 41200元

貸：主營業務收入 40000元

應交稅費-應交增值稅 1200元

同時計提城市維護建設稅和教育費附加財務處理

借：稅金及附加 144元

貸：應交稅費----應交城市維護建設稅 84元

應交稅費----應交教育費附加 36元

應交稅費----應交地方教育附加 24元

3。2017年6月會計處理

借：銀行存款 30900元

貸：主營業務收入 30000元

應交稅費-應交增值稅 900元

同時計提城市維護建設稅和教育費附加財務處理

借：稅金及附加 108元

貸：應交稅費----應交城市維護建設稅 63元

應交稅費----應交教育費附加 27元

應交稅費----應交地方教育附加 18元

4。季度末達到增值稅制度規定的免征增值稅條件，賬務處理：

2017年二季度的銷售額為20000+40000元+30000元=90000元，不超過9萬元（含9萬元），所以按規定免征增值稅。季末時需將分離出來的增值稅轉入“營業外收入”科目，并交納企業所得稅。

借：應交稅費-應交增值稅 2700元

貸：營業外收入 2700元

同時將計提城市維護建設稅和教育費附加沖回

借：稅金及附加 -324元

貸：應交稅費----應交城市維護建設稅 -189元

應交稅費----應交教育費附加 -81元

應交稅費----應交地方教育附加 -54元

提醒：雖2017年5月當月銷售超過3萬元，但是季度沒有超過9萬元，所以可以全部免征！

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