己提取減值準備固定資產案例

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　　《中華人民共和國企業會計制度》規定：如果固定資產的帳面價值低于其可收回金額的?應當計提減值準備。已計提減值準備的固定資產在計提折舊時?應當按照該項固定資產的帳面價值（即固定資產原價減去累計折舊和已計提的減值準備?下同）?以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，該項固定資產的折舊率和折舊額的確定方法，按照固定資產價值恢復后的帳面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。
 
　　因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊率和折舊額時?對未計提固定資產減值準備前已計提的累計折舊不作調整。
 
　　[案情說明]吉村（余杭）電機制造有限公司一臺大型設備賬面原價12萬元，截至2002年6月份，已提取折舊4萬元。由于該設備老化，生產技術落后，吉村（余杭）電機制造有限公司打算購買新設備更換。吉村（余杭）電機制造有限公司將該設備對外出售，可收回金額3萬元。于是，吉村（余杭）電機制造有限公司按照《中華人民共和國企業會計制度》的規定，于2002年6月30日對該項固定資產計提減值準備5萬元。直至2002年10月份該項資產仍未轉讓出去，目前該項固定資產仍在使用。
 
　　[要求解答]吉村（余杭）電機制造有限公司提取減值準備后，對該項固定資產是否允許提取折舊？如果允許，應如何計算折舊？
 
　　[法律依據]《中華人民共和國企業會計制度》、財會(2001)43號文件。
 
　　[業務解說]財會(2001)43號文件的規定，已計提減值準備的固定資產在計提折舊時，應當按照該項固定資產的賬面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額；如果已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，該項固定資產的折舊率和折舊額的確定方法，按照固定資產價值恢復后的賬面價值，以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。
 
　　因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊率和折舊額時，對未計提固定資產減值準備前已計提的累計折舊不作調整。
 
　　依據上述規定，吉村（余杭）電機制造有限公司仍可從2002年7月份開始繼續提取折舊，假設該項固定資產尚可使用1年，預計凈殘值5000元，那么：
 
　　吉村（余杭）電機制造有限公司每月應提折舊=（30000-500）÷12=2458.33（元）。
 
　　吉村（余杭）電機制造有限公司財會課長野澤伸男問：外商投資企業房屋裝修費應如何處理？
 
　　君洋財務服務中心首席注冊會計師周華洋答：《國家稅務總局關于外商投資企業房屋裝修費稅務處理問題的批復》【國稅函［2000］704號】文件規定，外商投資企業和外國企業發生的房屋裝修費?凡房屋產權屬于本企業擁有的?其投入使用前所發生的房屋裝修費?應并入房屋價格?按照稅法所規定的房屋固定資產折舊年限計提折舊；房屋投資使用后所發生的房屋裝修費?可在房屋重新裝修后投入使用的次月開始?按5年平均攤銷。
 
　　外商投資企業和外國企業發生的房屋裝修費?凡房屋產權不屬于本企業的?可在房屋裝修后投入使用的次月開始?按5年平均攤銷。
 
　　吉村（余杭）電機制造有限公司財會課長野澤伸男又問：電梯保養、維修收入應繳那種稅？
 
　　君洋財務服務中心首席注冊會計師周華洋再答：《國家稅務總局關于電梯保養、維修收入征稅問題的批復》【國稅函發［1998］390號】文件規定，電梯屬于增值稅應稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產。因此，對企業銷售電梯（自產或購進的）并負責安裝及保養、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、維修取得的收入，征收營業稅。
 
　　深圳市粵日電梯工程有限公司系專門從事電梯保養、維修的專業公司。因此，對其所取得的電梯保養、維修收入應當征收營業稅，不征收增值稅。
 
　　吉村（余杭）電機制造有限公司財會課長野澤伸男最后問：技術改造國產設備投資抵免企業所得稅以什么為憑？
 
　　君洋財務服務中心首席注冊會計師周華洋再答：《國家稅務總局關于技術改造國產設備投資抵免企業所得稅抵扣憑證問題的通知》【國稅函［2000］159號】文件規定，企業申請投資抵免時?應附送購置國產設備的增值稅專用發票等有效憑證，在貫徹執行中有些地區反映，根據增值稅專用發票管理辦法的規定，有些國產設備的銷售不得開具增值稅專用發票.。為解決這一問題?現通知如下：
 
　?。?）企業購置的按規定應開具增值稅專用發票的國產設備?以購買國產設備的增值稅專用發票為有效抵扣憑證；
 
　　（2）企業購置的按規定不得開具增值稅專用發票的國產設備?以購買設備的普通發票為有效抵扣憑證?其投資額為發票中注明的金額。
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