采用賬齡分析法怎樣估計與提取壞賬準備？

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　　賬齡分析法是按照應收賬款欠賬日期的長短來估計壞賬損失和計提壞賬準備的。一般認為，欠賬的時間越長即賬齡越長，賬款收回的可能性越小，應估計的壞賬損失和計提的壞賬準備也越多。通常，在估計時將應收賬款按欠賬期限的長短分成幾個區段，按不同區段估計一個壞賬百分率，然后，相加后即確定應估計的壞賬損失總額和壞賬準備金額，與“壞賬準備”科目期未的賬面余額比較，以其差額作為本期應提的壞賬準備數。
 
　　例如，表4-5是萬勝商廈在2001年12月31日對應收賬款各客戶欠賬日期的分析，表２是根據表１估計的壞賬損失數。
 
　　因為4970元是萬勝商廈包括至2001年12月31日止所有應收賬款46398元上估計的壞賬損失總額，所以，應將12月31日估計壞賬前的“壞賬準備”科目的余額調整至需要估計的4970元。假使調整前，“壞賬準備”科目的原有貸方余額為1530元，則經表4-6計算的估計壞賬準備應為3440元。編制的調整分錄如下：
 
　　2001．12．31
 
　　借：管理費用——壞賬損失    3440
 
　　貸：壞賬準備(4970-1530)      3440
 
　　在調整“壞賬準備”科目前，如原科目為借方余額時假定為借方360元，則須沖銷原有借方金額后再貸記估計的4970元，編制的會計分錄應為：
 
　　2001．12．31
 
　　借：管理費用——壞賬損失  5330
 
　　貸：壞賬準備(＝497+36)    5330
 
　　應該看到，應收賬款賬齡分析法在估計壞賬損失的金額時是根據客戶拖欠日期的長短分別按不同的壞賬率估算的，似乎比銷售收入百分比法要細膩一些。但是，它計列壞賬損失的會計期有的并不是記載商品銷售收入的同一個會計期，如本例估計的壞賬損失4970元中包括了欠賬在一年以上的應收賬款13100元上估計的3720元，而這13100元商品銷售收入是1996年、1995年甚或更早的會計期內已確認的收入，顯然也不符合配比的原則。
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