建筑企業差額征稅如何做賬

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建筑企業差額征稅如何做賬？

建筑企業差額征增值稅的條件

根據國家稅務總局2016年公告第17號文件和國家稅務總局2016年公告第53號的規定，建筑企業差額征增值稅必須同時具備以下條件。

(1)建筑企業總承包方必須發生分包行為，其中分包包括專業分包、清包工分包和勞務分包行為。

(2)如果建筑企業跨地區提供建筑服務，則必須在工程施工所在地差額預繳增值稅。

(3)建筑企業跨地區提供建筑服務，總承包方必須在公司注冊地 申報增值稅。

(4)分包方向總承包方開開具增值稅發票時，必須在增值稅發票上的"備注欄"中必須注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目的名稱。

(5)建筑企業 跨縣(市、區)提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

①與發包方簽訂的建筑合同復印件(加蓋納稅人公章);

②與分包方簽訂的分包合同復印件(加蓋納稅人公章);

③從分包方取得的發票復印件(加蓋納稅人公章)。

哪些成本項目可以差額計入?哪些成本項目可以抵扣?

1、分包成本在預繳稅款時差額征收計算

2、小規模企業和簡易計稅項目材料費用和其他直接費用、間接費用不能差額征收，也不能抵扣進項稅。

3、一般計稅下 材料費用，機械費及除福利費外的其他直接費、間接費取得增值稅專用發票都可以抵扣。

一般計稅差額征稅賬務處理

一般納稅人企業一般計稅項目，適用稅率11%(城建稅及附加稅省略)相對小規模企業和簡易征稅復雜的多，不但存在差額征稅問題，也存在進項稅抵扣問題，現在有例子介紹如下：

1、"建筑財稅之家"建筑公司為一般納稅人，2017年8月在Z地(跨地區需要預交)中標一項目，按合同約定進場前預收款100萬元。分錄如下(無需開票)：

借：銀行存款                                 1，000，000.00

貸：預收賬款 ---甲方                     1，000，000.00

借：應交稅費----預交增值稅         18，018.02

貸：銀行存款                                       18，018.02

月末結轉

借：應交稅費---未交增值稅             18，018.02

貸：應交稅費----預交增值稅             18，018.02

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