進項稅加計抵減的會計分錄

進項稅加計抵減的會計分錄，會計們日常工作中一定會遇到會計分錄的各種問題，下面為大家整理了熱門內容，一起來看下。

進項稅加計抵減的會計分錄

財政部關于《關于深化增值稅改革有關政策的公告》適用《增值稅會計處理規定》有關問題的解讀規定如下：

近期，我部、稅務總局和海關總署印發了《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號，以下簡稱"第39號公告")，規定"自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額"?，F就該規定適用《增值稅會計處理規定》(財會〔2016〕22號)的有關問題解讀如下：

生產、生活性服務業納稅人取得資產或接受勞務時，應當按照《增值稅會計處理規定》的相關規定對增值稅相關業務進行會計處理;實際繳納增值稅時，按應納稅額借記"應交稅費--未交增值稅"等科目，按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目，按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目。

根據上述規定，進項稅額加計10%抵減增值稅，按加計抵減的金額借記"應交稅費--未交增值稅"，貸記"其他收益"科目。

加計抵減額的計算

納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。

公式：

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

會計分錄怎么做

近日，財政部會計司也給針對加計抵減給出了會計處理的標準答案。

"其它收益"是新會計準則中修訂新增的一個損益類科目，核算的是與企業日?；顒酉嚓P、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助。借方核算減少額，貸方核算增加額，期末應將本科目余額轉入"本年利潤"科目，結轉后應無余額。

列報：

1、在利潤表中的"營業利潤"項目之上單獨列報"其他收益"項目，該項收益屬于企業的營業利潤。

2、在現金流量表中，因其他收益而產生的現金流量屬于與經營活動有關的現金流量。

來看舉例分析

例1：

某公司2019年4月銷項稅額80萬元，進項稅額70萬元，期初留抵進項稅額5萬元。

計算：

本期計提加計抵減額=70*10%=7萬元

當期可抵減加計抵減額=5萬

因此，本期無需繳納增值稅。

我們來看應交增值稅的T型賬：

期末應交增值稅是貸方余額5萬元，月末增值稅結轉會計分錄：

借：應交稅費--應交增值稅(未交增值稅) 5

貸：其它收益

例2：

某公司2019年4月銷項稅額80萬元，進項稅額70萬元，期初無留抵進項稅額。

計算：

本期計提加計抵減額=70*10%=7萬元

當期可抵減加計抵減額=7萬

因此，本期需繳納增值稅3萬元。

實際繳納時會計分錄：

借：應交增值稅--未交增值稅 10

貸：銀行存款 3

其它收益 7

再看看一般應用舉例：

某企業屬于加計抵減行業，2019年5月不含稅銷售額為200萬元，購買辦公樓不含稅金額為100萬元(資產相關)，購買物業服務不含稅10萬元，則考慮加計抵減、不動產一次抵扣，應繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬元。

其會計處理為：

1。 取得收入：

借：銀行存款 212

貸：主營業務收入 200

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 12

2。 取得進項：

借：固定資產-辦公樓 100

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 9

銀行存款 109

借：管理費用 10

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.6

銀行存款 10.6

3。 月末增值稅結轉：

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 2.4

貸：應交稅費-未交增值稅 2.4

4。 次月繳納：

借：應交稅費-未交增值稅 2.4

貸：銀行存款 1.44

其它收益 0.96

以上就是關于進項稅加計抵減的會計分錄的詳細介紹，更多與會計分錄有關的內容，請繼續關注數豆子，希望本文對你有所幫助。