什么是加計扣除抵減

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什么是加計扣除抵減

按照39號公告規定，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

另外，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。生產、生活性服務業納稅人，是指提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

如果你公司四項服務的銷售額占比超過50%，且購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，則你公司既可以享受農產品加計扣除政策，也可以同時適用加計抵減政策。

什么是加計扣除和減計扣除?

加計扣除指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如，企業的研究開發費用可以加計扣除，即企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除，那么如果某企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元(100×150%)數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。

減計扣除是指按照稅法規定準予對企業某些經營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。如我國《企業所得稅法》第三十三條規定："企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。"和加計扣除方式類似，減計收入也是一種間接優惠方式。對企業某些項目的收入按一定比例計入收入總額，而其對應的成本費用則可以正常扣除，則企業不僅可以減少在這些項目上的稅負，還可能減少在其他項目上應納的所得稅。例如，企業經營某一項目的收入為100萬元，對此收入可以減按90% 即90萬元計入其應稅收入，而這一項目的成本費用為95萬元，則企業在這一項目上的應稅所得為-5萬元。由于企業的應納稅所得額是綜合計算的，這-5萬元可用來抵減企業在其他項目上的應稅所得，從而不僅相當于對這一項目免稅，還免掉了一部分其他項目應繳的所得稅，企業從這一項目上得到的收入越多，最終得到的優惠力度就越大。

加計抵減和加計扣除的區別

一、加計抵減是增值稅的概念：

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額，此項政策稱為加計抵減政策。

因此，加計抵減是國家對部分服務行業給予增值稅上的稅收優惠。

二、加計扣除既是增值稅上，也是企業所得稅的概念：

1、先看增值稅上的加計扣除：

財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號《關于深化增值稅改革有關政策的公告》第二條規定：

納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

比一般規定的9%扣除率，再加計1%的扣除率。

2、再看企業所得稅上的加計扣除：

(1)《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日-2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(2)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十六條第一款規定："企業所得稅法第三十條第(二)項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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