收取違約金是否需開具增值稅專用發票

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收取違約金是否需開具增值稅專用發票?

例：某公司在購買貨物時發現所購貨物有瑕疵，決定將所有貨物退給銷貨方。后經人民法院裁定，對方賠付該公司50余萬元的賠償金。請問，該公司收取的賠償金是否作銷售收入處理，是否需要開具增值稅專用發票?

根據現行增值稅法有關規定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

依據《發票管理辦法》規定，在沒有發生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的情況下，因對方未履行合同而導致違約收取的違約金，不是經營活動，不屬于開具發票的范圍。

因此，上述公司收取的違約金不作銷售收入處理，同時也不能開具增值稅專用發票。

 

收取違約金如何做賬務處理?

如果是增值稅價外費用，應計提銷項稅額

借：現金

貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

營業外收入

如果不是增值稅價外費用

借：現金(銀行存款)

貸：營業外收入--違約金

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