應付股利計提了還需要彌補虧損嗎

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應付股利計提了還需要彌補虧損嗎

盈余公積可以用于補虧的。

應付股利在不支付時，可以轉回未分配利潤。

案例分析

假設今年凈利潤13萬，去年虧損1萬，請問這樣做分錄對嗎?

一、 結轉本年利潤

借：本年利潤 130000

貸：利潤分配-未分配利潤 130000

二、 提取盈余公積

借：利潤分配-未分配利潤 (130000-10000)*10%=12000

貸：利潤分配-提取法定盈余公積 12000

借：利潤分配--提取法定盈余公積 12000

貸：盈余公積-法定盈余公積 12000

三、 盈余公積彌補虧損

借：盈余公積-法定盈余公積 10000

貸：利潤分配-盈余公積補虧 10000

借：利潤分配-盈余公積補虧 10000

貸：利潤分配-未分配利潤 10000

用凈利潤減去去年的虧損再乘10%，得出盈余公積，再用這個盈余公積來彌補虧損，這個說法本身是錯誤的，這樣會重復彌補虧損。要么用凈利潤彌補，要么用盈余公積彌補。但上面的分錄是對的。事實上站在企業的角度，一般不是用凈利潤或盈余公積來彌補虧損的。

企業本年度發生虧損的，可以用其以后年度(連續5年)稅前利潤進行彌補，超過5年尚未彌補的虧損用稅后利潤彌補，在使用稅后利潤彌補期間，企業可以使用盈余公積進行彌補，但需經過股東大會批準。，無論是稅前還是稅后利潤彌補虧損都不需要做專門的賬務處理，用盈余公積彌補虧損則要進行以下賬務處理：

借：盈余公積

貸：利潤分配--盈余公積補虧

站在企業的角度，去年虧損，可以用今年的稅前利潤彌補去年的虧損，這樣可以合理地少交所得稅。假設稅前利潤為17萬，去年虧損1萬，處理如下：

1、彌補虧損后，稅前利潤=17萬-1萬=16萬;

2、假設企業本年度不存在所得稅納稅調整因素;

3、應交所得稅=16萬*25%=4萬;

借：所得稅費用 4

貸：應交稅費--所得稅費用 4

借：本年利潤 4

貸：所得稅費用 4

借：本年利潤 16-4=12

貸：利潤分配--未分配利潤 12

補充：多交的所得稅，只有等下年度留抵了，一般都不給退。

虧損彌補的會計處理

虧損彌補有三條途徑：

一是用稅后利潤彌補以前年度虧損時，企業當年實現的利潤從"本年利潤"科目的借方轉入"利潤分配-未分配利潤"科目的貸方，"利潤分配-未分配利潤"科目的貸方發生額與"利潤分配-未分配利潤"科目的借方余額自然抵補。不需要進行專門的賬務處理。

二是用稅前利潤彌補虧損時，"彌補以前年度虧損"是計算應納稅所得額時的一個調減項，對于企業利潤核算而言，用稅前利潤彌補虧損僅影響"所得稅費用"的金額，并不影響企業的具體會計處理。因此亦無需進行專門的賬務處理。

三是用盈余公積彌補虧損，則需要作賬務處理，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤分配-其他轉入"科目。

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