其他權益工具是什么類科目

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其他權益工具是什么類科目

其他權益工具投資是權益科目根據《金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定》(財政部財會[2014]13 號，在所有者權益類科目中增設"4401 其他權益工具"科目，核算企業發行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具。本科目應按發行金融工具的種類等進行明細核算。財務報表中的列示和披露如下：

1。 發行方列示和披露。

(1)企業應當在資產負債表"實收資本"項目和"資本公積"項目之間增設"其他權益工具"項目，反映企業發行的除普通股以外分類為權益工具的金融工具的賬面價值，并在"其他權益工具"項目下增設"其中：優先股"和"永續債"兩個項目，分別反映企業發行的分類為權益工具的優先股和永續債的賬面價值。在"應付債券"項目下增設"其中：優先股"和"永續債"兩個項目，分別反映企業發行的分類為金融負債的優先股和永續債的賬面價值。如屬流動負債的，應當比照上述原則在流動負債類相關項目列報。

(2)企業應當在所有者權益變動表"實收資本"欄和"資本公積"欄之間增設"其他權益工具"欄，并在該欄中增設"優先股"、"永續債"和"其他"三小欄。將"(三)所有者投入和減少資本"項目中的"所有者投入資本"項目改為"1。所有者投入的普通股"，并在該項目下增設"2。其他權益工具持有者投入資本"項目，以下順序號依次類推。"(四)利潤分配"項目中"對所有者(或股東)的分配"項目包含對其他權益工具持有者的股利分配。

(3)企業應當在財務報表附注中增加單獨附注項目，披露發行在外的所有歸類為權益工具或金融負債的優先股、永續債等金融工具的詳細情況，包括發行時間、數量、金額、到期或日續期情況、轉股條件、轉換情況、會計分類以及股利或利息支付等信息。 2。 投資方列示和披露持有優先股、永續債等金融工具的投資方，應在"可供出售金融資產"等相關財務報表附注中，披露優先股、永續債等金融工具的會計分類、賬面價值等相關信息。

其他權益工具確認與計量及會計核算

1。金融工具會計處理的基本原則

企業發行的金融工具應當按照金融工具準則進行初始確認和計量;其后，于每個資產負債表日計提利息或分派股利，按照相關具體企業會計準則進行處理。即企業應當以所發行金融工具的分類為基礎，確定該工具利息支出或股利分配等的會計處理。對于歸類為權益工具的金融工具，無論其名稱中是否包含"債"，其利息支出或股利分配都應當作為發行企業的利潤分配，其回購、注銷等作為權益的變動處理;對于歸類為金融負債的金融工具，無論其名稱中是否包含"股"，其利息支出或股利分配原則上按照借款費用進行處理，其回購或贖回產生的利得或損失等計入當期損益。

發行方發行金融工具，其發生的手續費、傭金等交易費用，如分類為債務工具且以攤余成本計量的，應當計入所發行工具的初始計量金額;如分類為權益工具的，應當從權益中扣除。

2。科目設置。

金融工具發行方應當設置下列會計科目，對發行的金融工具進行會計核算：

(1)發行方對于歸類為金融負債的金融工具在"應付債券"科目核算。"應付債券"科目應當按照發行的金融工具種類進行明細核算，并在各類工具中按"面值"、"利息調整"、"應計利息"設置明細賬，進行明細核算(發行方發行的符合流動負債特征并歸類為流動負債的金融工具，以相關流動性質的負債類科目進行核算，本規定在賬務處理部分均以"應付債券"科目為例)。

對于需要拆分且形成衍生金融負債或衍生金融資產的，應將拆分的衍生金融負債或衍生金融資產按照其公允價值在"衍生工具"科目核算。對于發行的且嵌入了非緊密相關的衍生金融資產或衍生金融負債的金融工具，如果發行方選擇將其整體指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的，則應將發行的金融工具的整體在"交易性金融負債"等科目核算。

(2)在所有者權益類科目中增設"4401其他權益工具"科目，核算企業發行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具。本科目應按發行金融工具的種類等進行明細核算。

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