如何確定是否計入固定資產清理科目

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如何確定是否計入固定資產清理科目

“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用;貸方登記收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益;借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應將其貸方或借方余額轉入“營業外收入”或“營業外支出”賬戶。

 “固定資產清理”賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。

固定資產清理的核算程序：

(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時，

 借：固定資產清理(轉入清理的固定資產賬面價值) 

累計折舊 (已計提的折舊)

固定資產減值準備 (已計提的減值準備) 

貸：固定資產 (固定資產的賬面原價)

(2)發生清理費用時 

借：固定資產清理

貸：銀行存款

(3)計算交納營業稅時，企業銷售房屋、建筑物等不動產，按照稅法的有關規定，應按其銷售額計算交納營業稅，

借：固定資產清理 

貸：應交稅費——應交營業稅

(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時，

借：銀行存款 

原材料等

貸：固定資產清理

 (5)應由保險公司或過失人賠償時，

借：其他應收款 

貸：固定資產清理

(6)固定資產清理后的凈收益，

借：固定資產清理 

貸：營業外收入——處理固定資產利得(屬于生產經營期間)

(7)固定資產清理后的凈損失， 

借：營業外支出——非常損失(屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失) 

營業外支出——處理固定資產凈損失(屬于生產經營期間正常的處理損失)

貸：固定資產清理。

固定資產清理的審計

1。目標

①確定固定資產清理的記錄是否完整，反映的內容是否正確；

②確定固定資產清理的期末余額是否正確；

③確定固定資產清理在會計報表上的披露是否恰當。

2。程序

①核對固定資產清理明細帳與總帳的余額是否相符；

②檢查固定資產清理的發生是否有正當理由，是否經技術部門鑒定，會計處理是否正確；

③檢查固定資產清理的轉銷是否查明原因并經適當授權批準，會計處理是否正確；

④檢查固定資產清理是否長期掛帳，如有，應作出記錄，必要時進行適當調整；

⑤驗明固定資產清理是否已在資產負債表上恰當披露。

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