長期股權投資減值準備抵消分錄及案例分析

長期股權投資減值準備抵消分錄及案例分析，如果不太了解沒有關系，本文數豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。

長期股權投資減值準備抵消分錄

當長期股權投資發生減值時：

借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備在這里，已將計提的減值準備計入了“資產減值損失”科目。

處置投資時，減值準備只是作為一個抵減科目，它沒有轉入到其他科目中去。

舉個簡單的例子，投資原值100萬，已提減值準備10萬，處置得款80萬，做分錄：借：銀行存款 80萬投資收益 10萬長期股權投資減值準備 10萬貸：長期股權投資 100萬上面這個分錄跟下面這兩個分錄其實是一樣的：借：銀行存款 80萬投資收益 10萬貸：長期股權投資 90萬借：長期股權投資減值準備 10萬貸：長期股權投資 10萬

長期股權投資減值準備抵消分錄實例分析

長期股權投資抵消分錄15分

甲公司投資乙公司，股權比例95%

甲公司長期股權投資—乙公司 95萬

投資收益—乙公司10萬

乙公司實收資本—甲公司95萬

資本公積—甲公司100萬

分配股利—甲公司10萬

我想問問合并報表時怎么做抵銷分錄，謝謝!

長期股權投資(母公司)

少數股東權益(子公司所有者權益×少數股東持股比例)

2。母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

借：投資收益

少數股東損益

未分配利潤—年初

貸抵銷分錄

1。母公司長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷

借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤—年末

因此，編制合并財務報表時，應當在母公司和子公司財務報表簡單相加的基礎上，母公司對子公司進行的長期股權投資相當于母公司將資本撥付下屬核算單位：

從企業集團整體來看，將母公司對子公司的長期股權投資與子公司的所有者權益予以抵銷長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷

借：實收資本/，借記子公司所有者權益(公允價值)，貸記所有者權益和少數股東權益;股本 【子公司期末數】

資本公積 【子公司期末數】

盈余公積 【子公司期末數】

未分配利潤——年末 【子公司期末數】

商譽【長期股權投資的金額大于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

貸：長期股權投資 【調整后的母公司金額】

少數股東權益，營業外收入【長期股權投資的金額小于享有子公司可辨認凈資產公允價值份額】

這筆抵銷分錄的理解，并不引起整個企業集團的資產、負債和所有者權益的增減變動。抵銷時

首先明確基本概念：

母公司和子公司各有一份財務報表，因此：子公司的收入及產生的利潤體現在自身的報表中;同樣，“長期股權投資”作為母公司的一項資產，產生的收益“投資收益”也體現自身的報表中。

之后，合并財務報表：

(假設收購時子公司的凈資產價值100w，且其公允價值等于賬面價值。年末實現凈利潤20w，分配現金股利10w。母公司100%控股)

step1：所有數據相加。

此時，母公司報表中，已經計入：。。。。*1*

(1)取得投資時：

借：長期股權投資 100w

貸：銀行存款 100w

(2)取得子公司分配的利潤，有：

借：應收股利 10w

貸：投資收益 10w

而子公司：

(1)獲得投資時：

借：銀行存款 100w

貸：實收資本 100w

(2)對凈利潤分配時：

借：利潤分配——應付現金股利 10w

貸：應付股利 10w

step2：調整分錄

(1)首先，根據權益法，母公司應確認凈利潤的全部，即20w，但前期用成本法核算，由于分配股利已確認了10w的投資收益，這筆應沖銷掉。(簡單的說，成本法-權益法，先沖銷成本法所有的后續記賬，再用權益法記賬，即可理解教材的解析。)

故有：

借：長期股權投資(損益調整)20w

貸：投資收益 20w

借：投資收益 10w 。。。。。來自前面成本法下確認的收益

貸：長期股權投資(損益調整)10w

ps：這部分還是對母公司個別報表部分的調整，同上面的*1*相加后，長期股權投資變成110w，投資收益20w，即權益法的核算結果。

(2)抵消分錄。這是針對母、子而言的。主要是消除資產負債表、利潤表中的重復數據：

資產負債表中：

借：實收資本 100w

未分配利潤——年末 10w

貸：長期股權投資 110w

利潤表中：

借：投資收益 20w (母公司的)

貸：凈利潤 20w (子公司的)

所以：你開始提到的那筆，是對利潤表中的抵消。

你的問題：

1：子公司的收入是他自己的經營活動，體現在自己的報表中，跟母公司、成本法等沒關系。最后是由于合并報表的數據是簡單相加的，才在合并報表中體現了。

2：資產負債表和利潤表混淆，才會有此問。抵消分錄是對所有財務報表同時進行的。

3：凈利潤是“利潤表”的科目。收入=成本費用+利潤，既然收入反映在貸方，利潤自然反應在借方拉，故做“貸：凈利潤”是減少。

4：權益法和成本法你好像混淆哦。弄清各自的記賬原則，這個問題就解決了。股利基本是指現金股利。

總結：你自學的話，有幾個關鍵點：

1，對長期股權投資，注意時點。特別是涉及成本-權益轉換時。

2，合并報表時，要有資產負債表和利潤表的區別。

3，另外：資產負債表項目作為具體的形態，可以直接抵消。利潤表由于年末全部結轉，所以只能通過“未分配利潤——年初”調整。

長期股權投資減值準備抵消分錄政策解讀

長期股權投資按權益法進行核算時，由于賬面余額是按照被投資企業凈資產價值中所擁有的份額而進行調整的，因此當被投資企業凈資產可收回價值低于賬面價值時，投資單位也應提取減值準備。如果被投資單位是受投資單位控制的，則在合并會計報表時產生了減值準備應如何處理的問題。

企業應于期末對長期股權投資進行檢查，如發現存在下列情況，應當計算長期股權投資的可收回金額，以確定資產是否已經發生減值：

1。有市價的長期投資(1)市價持續2年低于賬面價值;(2)該項投資暫停交易1年或1年以上;(3)被投資單位當年發生嚴重虧損;(4)被投資單位持續2年發生虧損;(5)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

2。無市價的長期投資(1)影響被投資單位經營的政治或法律等環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損;(2)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重變化;(3)被投資單位所從事產業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重變化，如清理整頓、清算等;(4)有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。

長期股權投資減值準備是針對長期股權投資賬面價值而言的，在期末時按賬面價值與可收回金額孰低的原則來計量，對可收回金額低于賬面價值的差額計提長期股權投資減值準備。而可收回金額是依據核算日前后的相關信息確定的。相對而言，長期股權投資減值這種估算是事后的，客觀一些，不同時間計提的減值準備金額具有不確定性。

企業采取什么樣的資產減值準備政策，在稅收法規上均不予承認，從而避免對所得稅的沖擊。

雖然長期股權投資減值準備與權益法的核算有著種種區別，但它們不是孤立的，而是彼此聯系，相互影響的。權益法下計算確認的長期股權投資賬面價值大小會影響長期股權投資減值準備計提數額的多少，而長期股權投資減值準備的提取，也影響長期股權投資賬面價值的高低。同時它們還反映了這樣一種關系：“賬面余額”減去"減值準備"等于"長期股權投資的賬面價值"。最后得出的"賬面價值"，可以理解為此時此刻該項長期股權投資的可收回金額。所以從這個角度來看，"長期股權投資減值準備"也是"賬面價值"的修正與補充，它們共同反映著長期股權投資的現時價值。

長期股權投資減值準備與壞賬準備同是資產減值準備，但范圍不同。對壞賬準備來說，是對局部資產計提的，對應的是母子公司之間某一項債權債務。當母子公司報表合并后，應收賬款等于收回，壞賬因素自然消除，因此壞賬準備應予全額抵消。但長期股權投資對應的是被投資方的整體凈資產，其可收回金額的減值隱含在總資產中。既然被投資單位的總資產減值已成事實，因此合并報表也應反映這個事實。如果在抵消長期股權投資的同時也比照抵消內部應收賬款的同時抵消壞賬準備的方法，將長期投資減值準備抵消(即借記“長期投資減值準備”，貸記“投資收益”)，就會將原來已經反映較為真實的資產又重新虛列，同時高估了收益。

因此，從理論上來講，長期投資減值準備實際上是合并總資產的減項，不能抵消。但由于它是按照單個項目計提的，長期股權投資既已抵消，長期投資減值準備還留在報表項目中，于理不合。實際上當子公司的資產一經并入，此時的減值準備的意義已經發生了變化，體現的是子公司資產的減值，因此減值準備應下推到子公司各項資產中去，或是在合并報表中單列項目反映。但由于下推比較困難，也無法—一對應;企業會計準則沒有規定，單列項目也不實際。在目前情況下，建議將其轉入“商譽”項目。由于是貸差，同樣達到夯實資產的目的。這樣，既解決了長期投資減值準備出現“皮之不存、毛將焉附”的尷尬，也真實反映了合并資產的價值，使母公司原來運用的謹慎原則在合并報表中繼續得到體現。

由于投資金石期貨的成本與擁有該公司的權益之間存在較大差距，伊力特決定對其計提長期股權投資減值準備。

伊力特2008年7月25日刊登公告說，由于公司投資金石期貨的投資成本與公司擁有該公司的權益之間存在較大差距，同時金石期貨在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量，公司特聘請具有證券從業資格的北京中威華德誠資產評估有限公司，對截至2008年6月30日金石期貨有限公司的整體價值進行了評估，對金石期貨有限公司的股東全部權益價值(凈資產)在評估基準日2008年6月30日所表現的市場價值做出公允反映。評估報告顯示，截至2008年6月30日，公司擁有金石期貨49%股權的評估價值為38230829元，公司投資金石期貨的投資成本49369323。09元高于其公允價值，依據企業會計準則要求，公司擬對金石期貨49%的長期股權投資計提減值準備11138494。09元，本次計提金石期貨減值準備使公司2008年中期凈利潤減少11138494。09元，考慮到公司2008年1至6月經營業績出現較好的增長態勢，上述減值準備對公司不會產生重大影響。

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