典型業務的內外帳分錄處理例題

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典型業務的內外帳分錄處理例題

【例】甲公司在20×9年6月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為800 000元，增值稅額為136 000元，款項尚未收到;該批商品成本為640 000元。6月30日，乙公司在驗收過程中發現商品外觀上存在瑕疵，但基本上不影響使用，要求甲公司在價格上(不含增值稅額)給予5%的減讓。假定甲公司已確認收入;已取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。

要求：根據上面的資料，編制甲公司相關的賬務處理。

『解析』甲公司的賬務處理如下：

(1)20×9年6月1日銷售實現

借：應收賬款——乙公司　　　　　　　　　936 000

貸：主營業務收入——銷售××商品　　　　800 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　136 000

借：主營業務成本——銷售××商品　　　　640 000

貸：庫存商品——××商品　　　　　　　　640 000

(2)20×9年6月30日發生銷售折讓，取得紅字增值稅專用發票

借：主營業務收入——銷售××商品　　　　40 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 6 800

貸：應收賬款——乙公司　　　　　　　　　46 800

【延伸】假定沒有取得紅字增值稅專用發票，那么在做賬務處理時，不可以沖減相關的銷項稅額。

(3)20×9年收到款項

借：銀行存款　　　　　　　　　889 200

貸：應收賬款——乙公司　　　　　889 200

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