銷售固定資產是否需申報所得稅

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銷售固定資產是否需申報所得稅，企業在銷售固定資產的時候也是需要依法繳納企業所得稅的，主要是從企業資產負債表角度出發，企業的盈利（所得）與否最終都是體現在凈資產的增加上的。如果不太了解沒有關系，本文數豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。

銷售固定資產是否需申報所得稅？

這是針對于所得稅的處理方法中資產負債表債務法而言的：

在資產負債表債務法下本期所得稅費用=本期應交所得稅+(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-起初遞延所得稅資產)

本期應交所得稅是根據利潤得到的。遞延所得稅負債、遞延所得稅資產是根據各期間資產、負債的暫時性差異得到的。即資產和負債賬面價值和計稅基礎的差額。這就是資產要交所得稅的原因!

 

銷售固定資產怎么填所得稅報表？

銷售固定資產會涉及到的是“營業外收入”與“營業外支出”兩個科目。

“營業外收入”與“營業外支出”兩個科目沒有配比或對應的關系，核算的均為企業日常經營活動以外的偶發性利得或損失，是一個綜合的核算結果。比如，固定資產處置，要么是處置收益，體現為“營業外收入”；要么是處置損失，體現為“營業外支出”。

相應的對于處置損益的申報，要么在企業所得稅年度申報表附表（一）中“營業外收入——處置固定資產凈收益”行次申報；要么在企業所得稅年度申報表附表（二）中“營業外支出——處置固定資產凈損失”行次申報。其中申報的損失屬于“自行計算扣除的資產損失”還是“須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失”，應根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88號）第五條規定判斷。

固定資產處置損益與“主營業務收入”或“主營業務成本”無關，企業的納稅申報應該是沒有問題的。

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