免征教育費附加分錄怎么做

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免征教育費附加分錄怎么做？

《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。那么，免兩項教育附加應如何進行會計處理?

從2016年2月1日起，月銷售額不超過10萬元的增值稅小規模納稅人或月營業額不超過10萬元的營業稅納稅人，免征教育費附加和地方教育附加。但自2014年10月1日至2017年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人和月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征增值稅和營業稅，相應地免征城市維護建設稅及兩項教育附加。

財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會〔2013〕24號)規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

《財政部、國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)規定，為了繼續支持小微企業發展、推動創業就業，經國務院批準，《財政部、國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日。

例如：某商業企業是小規模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3。09萬元，2月份含稅銷售收入9。27萬元。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。會計處理如下(單位：萬元)。

2月份會計處理

1。計提增值稅時

借：應收賬款或銀行存款 92700

貸：主營業務收入 90000

應交稅費--應交增值稅 2700

2。計提城建稅

借：營業稅金及附加189

貸：應交稅費--應交城市維護建設稅 189。

1月份會計處理

1。計提增值稅時

借：應收賬款或銀行存款 30900

貸：主營業務收入 30000

應交稅費--應交增值稅 900

2。根據財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規定

借：應交稅費--應交增值稅 900

貸：營業外收入--減免稅額 900

3。計提城建稅及附加為0

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