建筑服務預繳企業所得稅政策解說

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建筑服務預繳企業所得稅政策解說

跨地區建筑業企業所得稅征管，依據國稅函[2010]156號規定處理，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0。2%按月或按季由總機構向項目所在地預交企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

跨地區建筑業企業在機構所在地按月/季度申報企業所得稅預繳申報表時，當期所項目所在地預交的企業所得稅可填列在"特定業務預繳(征)所得稅"欄，做為本期機構所在地納申報表的"應納所得稅額"的抵減項。

每年的匯算清繳時，跨地區預繳的企業所得稅與每月/每季度預繳的企業所得稅合計填列在年度已繳稅額欄次中。

 

建筑企業預繳所得稅的會計處理

1、異地項目預繳企業所得稅

根據實際經營收入的0。2%，憑完稅憑證：

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：銀行存款

實施項目法施工的，項目部應在月末，向所屬總機構或者二級分支機構結轉：

借：內部往來

貸：應交稅費-應交企業所得稅

2、季度或月度預繳

根據季度或者月度實際預繳的企業所得稅(查賬征收企業扣減異地項目0。2%預繳稅款之后，核定征收似乎無法扣除)：

借：應交稅費-應交企業所得稅

貸：銀行存款

這一分錄只能由總機構或者二級分支機構編制。

3、年度匯算清繳

根據稅法計算的年度應納所得稅額(不扣除已預繳稅款)：

借：所得稅費用等科目

貸：應交稅費-應交企業所得稅

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