營改增后房地產公司預收款企業所得稅如何計算

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營改增后房地產公司預收款企業所得稅如何計算？

答：對房地產而言，營改增前一直是以預售款作為計稅依據來預征企業所得稅的，而營改增后，此預售款包含增值稅，待到交房結算時才會體現出來并確定營業收入。

營改增后，房地產企業銷售未完工開發產品取得的預收賬款含有增值稅，但對如何從預收賬款換算為預售階段的收入，國家稅務總局尚未明確。

土地增值稅從本質來說也是一種所得稅，我們可以參考土地增值稅預征的計征依據：

土地增值稅預征的計征依據=預收款-應預繳增值稅稅款=預收款-［預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%］

即從企業所得稅角度，

房地產企業銷售未完工開發產品的收入=預收款-應預繳增值稅稅款。

例：有一客戶預售房款50萬元并記入預收賬款貸方發生額，待13月后交房時開具發票，價47。06萬，增值稅2。38萬元，借：預收賬款50萬 貸：營業收入47。06萬 應交增值稅-銷項稅2。38萬元。那么在預售當月是以50萬作為計稅依據還是以47。06萬呢？

如以50萬為依據，三項費用又沒有營業稅來抵減，這樣反而增加了企業前期的負擔，稅負上升。則需要這樣考慮：

以不含增值稅收入為計稅依據預征企業所得稅。同時，增值稅不得稅前扣除。

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