水費差額征收如何申報

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水費差額征收如何申報

答：

國家稅務總局2016年54號公告：提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

但這個貨物的差額在申報表上沒有體現啊，如何填寫呢?自來水是貨物的屬性，我們看到有的地方采取了變通的方式：

江西國稅：

十六、納稅人提供物業管理服務時，收取的水費可以按照差額并簡易征收增值稅，如何開具增值稅發票和申報?

答：根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

提供物業服務的納稅人向服務接受方收取的自來水費，屬于銷售自來水行為，按簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅，全額開具增值稅普通發票或增值稅專用發票，申報時在附表一第12欄填列。

寧波國稅：

問：物業公司收取的自來水水費，如何繳納增值稅?是差額開具增值稅發票還是全額開具增值稅發票?增值稅納稅申報如何填寫?

答：根據《國家稅務總局關于物業管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第54號)規定，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。向服務接受方收取的自來水水費可以全額開具增值稅專用發票或增值稅普通發票。在申報時，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料》(一)的12項"3%征收率的服務、不動產和無形資產"對應的欄次中。

看來這是利用了3%的差額來表示的，此時要通過增值稅納稅申報表附列資料(三)來體現差額計算過程，不過通常這個差額是0，因為平價平進的方式進行了處理。

差額征稅的賬務處理

答案：

差額征稅的賬務處理：

企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業，期末，按規定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)"科目，貸記"主營業務成本"等科目

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