票據貼現利息記入哪個科目

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票據貼現利息記入哪個科目？

應收票據貼現息計入財務費用。

企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額(即減去貼現息后的凈額)，借記"銀行存款"科目，按貼現息部分，借記"財務費用"等科目，按商業匯票的票面金額，貸記本科目(符合金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的)或"短期借款"科目(不符合金融資產轉移準則規定的金融資產終止確認條件的)。貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的商業承兌匯票時，按商業匯票的票面金額，借記"應收賬款"科目，貸記"銀行存款"科目。申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記"應收賬款"科目，貸記"短期借款"科目。

例題：貼現賬務處理中的問題分析

案例描述：20×1年10月4日，某公司將持有的一張票面金額為100 000元、票面利率為6%的商業匯票向銀行貼現。已知該票據的出票日期為20×1年8月1日，票據期限6個月，即次年2月1日到期。銀行貼現率為9%。

案例分析：

票據到期值=票面金額+票據到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現利息=票據到期值×(貼現天數÷360)×貼現率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實付貼現金額=票據到期值-貼現利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中，銀行實付貼現金額為99 910元，小于票面金額100 000元。實務中有人參照無息票據貼現方法進行賬務處理，即利息收入=票據面值-實付貼現金額，其會計分錄為：

借：貼現資產--面值  100 000

貸：吸收存款--貼現申請人戶  99 910

利息收入  90

到期收到款項時，再做分錄：

借：聯行往來科目  103 000

貸：貼現資產--面值  100 000

利息收入  3 000

票據貼現的本質是一種質押貸款，貼現申請人為獲得資金而將票據質押給銀行，銀行按票據到期值發放貸款，但同時扣收貼現利息的一種交易。提前扣收的貼現利息是貼現日至票據到期日這段時間的收入，因此不能將其全計入貼現日所在期間，而應將其分攤到每個受益期。

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