固定資產一次性折舊需要留殘值嗎

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固定資產一次性折舊需要留殘值嗎

答：根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）第三條規定，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

允許一次性扣除是指全部單位價值可一次性在稅前扣除，不需考慮會計上是否設定了預計凈殘值。

 

什么是凈殘值？

固定資產凈殘值是指固定資產使用期滿后，殘余的價值減去應支付的固定資產清理費用后的那部分價值。固定資產凈殘值屬于固定資產的不轉移價值，不應計入成本、費用中去，在計算固定資產折舊時，采取預估的方法，從固定資產原值中扣除，到固定資產報廢時直接回收。固定資產凈殘值占固定資產原值的比例一般在3%～5%之間。

計算方法

固定資產凈殘值=固定資產報廢時預計可以收回的殘余價值－預計清理費用

固定資產凈殘值=固定資產原值×預計殘值率

1、可以重新計算折舊，將多提的折舊費用進行調整。

2、調整本年度多提的折舊

借：管理費用--折舊費（紅字）

貸：累計折舊（紅字）

3、調整以前年度多提的折舊

（1）調整多提折舊

借：累計折舊

貸：以前年度損益調整

（2）結轉時

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配--未分配利潤

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