增值稅加計扣除什么意思

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什么是加計扣除?

加計扣除是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。例如，假定稅法規定研發費用可實行50%加計扣除政策，那么如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元(100×150%)數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業所得稅的時候，可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業所得稅是以利潤為基數計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業所得稅就會減少。

增值稅加計扣除什么意思?

增值稅進項稅額"加計扣除"早在2017年簡并增值稅稅率結構時，國家稅務總局《關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第19號)對相關納稅申報事項進行了調整，將《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄"其他"欄次調整為兩欄，分別為"加計扣除農產品進項稅額"和"其他"。

2018年5月1日，為完善增值稅制度，國家對增值稅稅率再次進行了調整，同時規定，納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅。

2019年3月5日，總理在政府工作報告中提出將16%的稅率降為13%，10%的稅率降為9%，但是6%的稅率保持不變。2019年3月7日，財政部部長在回答記者提問時，提出對適用6%這一檔稅率的一些行業，會采取加計扣除的方式，讓他們的稅負只減不增。

第一對6%的稅率的行業實行加計扣除。

6%的稅率保持不變，對6%稅率的行業有啥不利影響嗎?財政部部長在3月7日的記者會上明確指出，雖然保持6%一檔的稅率不變，但通過采取一系列配套措施，確保所有行業稅負只減不增。對適用6%這一檔稅率的一些行業，會采取加計扣除的方式，讓他們的稅負只減不增。

這里的加計扣除不是新的提法，過去我國在農產品深加工行業已經給出了相關的運行措施。筆者個人推測這里有四種可能：

一是對6%的生產生活服務業外購貨物、外購不動產和建筑服務，繼續按照降低前的高稅率扣除力度進行抵扣;

二是、對原先所有行業都不允許抵扣的項目比如貸款服務利息等專門允許6%的行業予以抵扣。

三是允許對6%的行業的人工成本虛擬抵扣，這個其實也是重大的創新，但管理難度太大，稍有不慎就會引發大量造假作假。

四是允許按照銷售額的一定比例或者按照當期進項稅額的一定比例加計扣除。

增值稅加計扣除政策將迎來擴圍，除了現有的農產品深加工企業外，生產、生活性服務業也即將迎來加計扣除。具體怎么加計扣除，扣除多少，我們靜等政策落地。

增值稅三檔變兩檔的大趨勢不會改變。

近年來，我國一直在不斷調整增值稅的稅率檔次。

2017年7月1日起，增值稅稅率實行四檔變三檔，由17%、13%、11%、6%四檔簡并到17%、11%、6%三檔。

2018年5月1日起，在三檔內繼續下調稅率，改為16%、10%、6%三檔。

這次兩會報告提出進一步調整到13%、9%、6%三檔，尤其是最高檔的調整力度最大。這次三檔的調整，將有利于繼續推進增值稅稅率三檔并兩檔。但是三檔變兩檔不會那么快，這是一個方向，我推測會在增值稅制定法律環節最終實現。

增值稅降稅率后的幾個問題?

政府工作報告說，深化增值稅改革，今年將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。

一新稅率何時開始實施?

因為是政府工作報告提出的降稅措施，所以具體政策的落地，還需要經過財稅部門發文予以具體貫徹落實。從2018年政府工作報告提出的增值稅稅率"三檔并兩檔"的部署，自2018年5月1日起，開始執行增值稅稅率原適用17%降為16%，原適用11%降為10%。

由于降低稅率在貫徹執行層面需要解決諸多技術問題，所以，預計最早也要等到2019年4月1日開始實行，最遲不會超過2019年5月1日。

二降稅率是覆蓋全部行業還是部分行業?

政府工作報告的表述為"將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%。"所以，目前適用16%增值稅稅率的行業，全部降為13%;目前適用10%增值稅稅率的行業，全部降為9%。目前適用6%的行業保持不變，依然適用6%的增值稅稅率。

對目前適用6%稅率的行業，會"通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。"具體會出臺哪些增長加稅收抵扣的配套措施，值得期待。

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