正保會計網稅務師課程誰講得好

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注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：企業應納的營業稅額

簡答題

要求：按業務順序逐項計算企業應納的營業稅額。

資料：某企業發生以下業務：

（1）自有商業樓共10層，1月1日將其中2層對外出租，年租金100萬元，協議約定每半年支付一次租金，當年實際收取租金80萬元。

（2）為甲企業提供臨時周轉資金，取得甲支付的資金使用費30萬元。

（3）為增加企業知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場門票費、場地使用費等40萬元。

（4）企業非獨立核算車隊為本企業銷售提供運輸服務，同時也對外提供運輸服務。本年度，對外提供運輸服務取得收入20萬元。企業銷售貨物運貨上門，取得運費收入40萬元。

（5）車隊為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。

（6）建筑隊自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產經營計劃調整，將其中一處建成后對外銷售，取得款項400萬元。（建筑業成本利潤率為10%）

【正確答案】（1）租賃收入應納營業稅＝100x5%＝5（萬元）

（2）為甲企業提供臨時周轉資金，取得甲支付的資金使用費，應當比照金融企業計征營業稅。

應納營業稅＝30x5%＝1.5（萬元）

（3）舉辦本市青少年圍旗比賽取得的收入，應當按文化體育業－體育業計征營業稅。

應納營業稅＝40x3%＝1.2（萬元）

（4）對外提供運輸服務應當按交通運輸業征稅，銷售貨物提供運輸服務取得的收入應當作為增值稅混合銷售征收增值稅，不征營業稅。

應納營業稅＝20x3%＝0.6（萬元）

（5）搬家取得的收入應當按交通運輸業征稅。

應納營業稅＝2x3%＝0.06（萬元）

（6）企業自建自用房產不征營業稅，自建銷售的應當繳納建筑業和銷售不動產兩道營業稅。

應納建筑業營業稅＝300x（1＋10%）/（1－3%）x3%＝10.21（萬元）

應納銷售不動產營業稅＝400x5%＝20（萬元）

企業當年應當繳納的營業稅稅額＝5＋1.5＋1.2＋0.6＋0.06＋10.21＋20＝38.57（萬元）

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