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注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：稅款優先執行

多項選擇題

7月份，稅務機關對所屬納稅人進行定期檢查時，發現甲企業4月份的應納增值稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發現企業有以下事項，則該項稅款可以優先于（ ）事項中的債權執行。

A、12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔保貸款

B、7月，由于違法經營，被有關部門沒收違法所得10萬元，至今未上交

C、1月將上年欠其他企業的借款轉為抵押債權，用自產的產品作為抵押物

D、3月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納

E、7月，企業一貸款到期，將一輛小汽車用于質押

【正確答案】ABDE

【答案解析】稅務機關征收的稅款，稅款優先于無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。選項C是抵押債權，發生在欠稅之前，所以抵押債權應優先受償。

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