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注冊稅務師考試《稅務代理實務》練習題：逾期押金

單選題

1、某注冊稅務師于12月對企業的納稅情況進行審核時發現， 2月銷售啤酒收取的包裝物押金0元仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）。

A、借：其他應付款　　 　　　　0

貸：以前年度損益調整 　0

B、借：其他應付款　　　　 0

貸：利潤分配未分配利潤　　0

C、借：其他應付款　　　　　　0

貸：其他業務收入　　　　0

D、借：其他應付款　　　　　　0

貸：其他業務收入　　　　0

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

【正確答案】 D

【答案解析】

啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時需要補繳增值稅。由于啤酒消費稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費稅。

調整會計分錄為：

借：其他應付款　　　 　　　0

貸：其他業務收入　　　　　　　0

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）　 　

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