南京注冊稅務師培訓地點

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注稅考試《稅務代理實務》練習題：消費稅額

單項選擇題

12月份，某汽車生產企業外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是280萬元，當月將其中的70%用于本企業的汽車生產中，當月銷售自產小汽車150輛，每輛不含稅價格8.5萬，同時收取包裝費用每輛0.30萬元，當月應納的消費稅額為（ ）萬元。（汽車消費稅率9%，輪胎消費稅率3%）

A、85.60

B、99.08

C、96.78

D、118.21

【正確答案】D

【答案解析】企業外購輪胎用于生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅額，本題中是外購輪胎用于生產汽車，所以不得扣除已納的消費稅額，本月應納的消費稅額＝（8.5＋0.3÷1.17）x150x9%＝118.21（萬元）。

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