國稅發[2003]121號 國家稅務總局關于加強貨物運輸業稅收征收管理的通知

附件一 

    第一條 為了進一步貫徹國務院關于整頓市場經濟秩序的決定，加強對貨物運輸業營業稅的征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》以及其他相關的法律、法規的規定，特制定本辦法。
    第二條 在中華人民共和國境內提供公路、內河貨物運輸勞務（以下簡稱貨物運輸勞務）的單位和個人均適用本辦法。
    第三條 在中華人民共和國境內提供貨物運輸勞務的單位和個人，屬于“交通運輸業”營業稅納稅義務人。
以上所稱個人，是指個體工商戶及其他有經營行為的個人。
    實行承包、承租、掛靠方式提供貨物運輸勞務凡同時具備以下條件的，以出包方、出租方、被掛靠方為營業稅納稅義務人；不同時具備以下條件的，以承包人、承租人、掛靠人為營業稅納稅義務人（以下簡稱“承包人”、“承租人”、“掛靠人”）：
    （一）以出包方、出租方、被掛靠方的名義對外經營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔相關的法律責任；
    （二）經營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務會計核算；
    （三）利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎。
    第四條 提供貨物運輸勞務的單位和個人，根據其開具貨物運輸業發票的方式，分為自開票納稅人和代開票納稅人。
    自開票納稅人，是指符合規定條件，向主管地方稅務局申請領購并自行開具貨物運輸業發票的納稅人。
    自開票納稅人不包括個人、承包人、承租人以及掛靠人。
    代開票納稅人，是指除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運輸業發票的單位和個人。
    以上所稱代開票單位是指主管地方稅務局。
    經省級地方稅務局批準也可以委托中介機構代開貨物運輸業發票。
    第五條 第四條所稱符合規定條件，是指同時具備以下條件：
    （一）具有工商行政管理部門核發的營業執照，地方稅務局核發的稅務登記證。交通管理部門核發的道路運輸經營許可證、水路運輸許可證；
    （二）年提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上（新辦企業除外）；
    （三）具有固定的辦公場所。如是租用辦公場所，則租期必須1年以上；
    （四）在銀行開設結算帳戶；
    （五）具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務；
    （六）帳簿設置齊全，能按發票管理辦法規定妥善保管、使用發票及其他單證等資料，能按財務會計制度和稅務局的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金、營業利潤并能按規定向主管地方稅務局正常進行納稅申報和繳納各項稅款。
    第六條 自開票納稅人應按照發票管理辦法及相關的法律、法規的規定，如實填開貨物運輸業發票，加蓋財務印章和開票人專章（見附件一）。
    自開票納稅人對下列情況不得開具貨物運輸業發票：
    （一）未提供貨物運輸勞務；
    （二）非貨物運輸勞務；
    （三）由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的貨物運輸勞務。
    第七條 代開票納稅人提供貨物運輸勞務，凡需開具貨物運輸業發票的，提供以下資料并繳納稅款后，由代開票單位代開貨物運輸業發票：
    （一）《代開票納稅人資格認定證書》；
    （二）所承運貨物同貨主簽訂的承運貨物合同或其他有效證明。
代開票單位為承包人、承租人以及掛靠人代開發票時，統一使用出包方、出租方以及被掛靠方的單位名稱和納稅人識別號。
    代開票單位對代開的貨物運輸業發票應按發票所注承運單位逐戶建立貨物運輸收入臺賬，逐筆登記代開發票數量、發票號碼、開具金額，并將代征的稅款按法律、法規的規定及時解繳入庫。
    第八條 除自開票納稅人和代開票單位以外，其他任何單位和個人均不得開具貨物運輸業發票。
    第九條 貨物運輸業必須使用全國統一的發票，發票的樣式和內容由國家稅務總局另行制定。
    鐵路運輸、航空運輸、海洋運輸的貨物運輸業發票應按照國家稅務總局統一規定的格式、內容印制和使用。
    第十條 自開票納稅人和代開票單位必須按照規定逐欄、如實填開貨物運輸業發票。凡開具給增值稅一般納稅人的貨物運輸業發票，必須填寫該增值稅一般納稅人的名稱和納稅人識別號。
    第十一條 貨物運輸業發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監督。凡已經委托給其他部門管理的，必須依法收回。
    第十二條 在全國實行新的由稅控器具開具貨物運輸業發票以前,貨物運輸業發票清單匯總、傳遞方法如下：
    （一）地方稅務局代開貨物運輸業發票時要先征收稅款后再開具貨物運輸業發票，并將代開的貨物運輸業發票填寫《地稅局代開貨物運輸業發票清單》（見附件二）。
    自開票納稅人在申報繳納營業稅時，除報送營業稅申報表外，必須向主管地方稅務局報送《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》（見附件三）的紙制文件和電子信息。
    納稅人每月申報繳納營業稅的計稅營業額，不得小于每月發票開具金額。
    代開票中介機構代開貨物運輸業發票時要先代征稅款后再開具貨物運輸業發票。代開票中介機構在解繳代征稅款后，必須按主管地方稅務局規定的申報期限向主管地方稅務局報送《中介機構代開貨物運輸業發票清單》（見附件四）的紙制文件和電子信息。
    （二）《地稅局代開貨物運輸業發票清單》、《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》和《中介機構代開貨物運輸業發票清單》必須是電子信息，軟件由國家稅務總局統一制作（見《貨物運輸業發票管理流程實施方案》）。
    （三）縣（市）級地方稅務局應將《地稅局代開貨物運輸業發票清單》和《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》、《中介機構代開貨物運輸業發票清單》進行匯總，并將匯總后的電子信息于每月20日前送同級國家稅務局。
    凡具備網絡條件的地方稅務局，可由縣（市）級地方稅務局將《地稅局代開貨物運輸業發票清單》、《自開票納稅人貨物運輸業發票清單》、《中介機構代開貨物運輸業發票清單》匯總后的電子信息上報地（市）或省級地方稅務局，由地（市）或省級地方稅務局將本級匯總后的電子信息于每月22日前送同級國家稅務局。
    第十三條 對自開票納稅人實行查賬征收方法。對自開票納稅人開具的貨物運輸業發票注明的運費和其他價外收費，一律按“交通運輸業”稅目征收營業稅。
    第十四條 對自開票納稅人的聯運業務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯運合作方運費后的余額為營業額計算征收營業稅。
    以上所稱聯運必須同時符合以下條件：
    （一）自開票納稅人必須參與該項貨物運輸業務；
    （二）聯運合作方向自開票納稅人開具貨物運輸業發票；
    （三）自開票納稅人必須將其接受的貨物運輸業發票作為原始計帳憑證，妥善保管，以備稅務機關檢查。
    第十五條 對代開票納稅人實行定期定額征收方法。代開票單位代開發票時，按代開的貨物運輸業發票注明的運費和其他價外收費即時征收營業稅、所得稅及附加，年終時對“雙定”戶按以下方法進行清算：
    （一）開票金額大于定額的，以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。如定期定額稅款已征，可將按期征收的定期定額稅款退還納稅人或抵頂下期稅款；
    （二）開票金額小于定額的，按定額數征收稅款。如定期定額稅款已征，可將代開發票時征收的稅款數額退還納稅人或抵頂下期稅款。
    第十六條 代開票納稅人是承包人、承租人以及掛靠人的，其“雙定”稅款可由主管地稅局委托出包方、出租方以及掛靠方統一代征。年終以出包方、出租方以及掛靠方為單位進行統一清算，清算及下一年度核定方法按本辦法第十五條的規定執行。
    第十七條 符合營業稅法規規定的減免條件的自開票納稅人，應向主管地方稅務局報送有關資料，并經主管地方稅務局認定后才能享受減免營業稅優惠。
    符合營業稅法規規定減免條件的代開票納稅人，必須提供主管地方稅務局批準的減免稅文書，其由代開票單位代開的貨物運輸業發票的營業額，才能享受減免營業稅優惠。
    省級地方稅務局要制定加強對營業稅減稅免稅的管理辦法。
    第十八條 提供貨物運輸勞務的單位向其機構所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅。
    第十九條 提供貨物運輸勞務的承包人、承租人或掛靠人，向其發包、出租或所掛靠單位機構所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅。
    除本條第一款規定者外，其他提供貨物運輸勞務的個人向其運營車輛的車籍所在地主管地方稅務局申報繳納營業稅。
    第二十條 凡委托中介機構代開貨物運輸業發票的，省級地方稅務局要制定對中介機構的管理辦法，保證稅款及時足額入庫。
    第二十一條 地方稅務局要按規定向委托代征稅款單位支付代征稅款手續費。
    第二十二條 提供貨物運輸勞務的單位和個人應向主管地方稅務局申請認定為自開票納稅人或代開票納稅人，并實行年審。具體認定和年審辦法由國家稅務總局另行制定。
    第二十三條 自開票納稅人、代開票納稅人和代開票單位應嚴格執行本辦法和其他相關法律、法規的有關規定，違者按照有關規定處理。
    第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
    第二十五條 本辦法自2003年11月1日起執行。
附件1 

附件2 

附件3 

附件4 

附件二 

    第一條 為了進一步加強增值稅有關運輸發票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，特制定本辦法。
    第二條 凡增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）取得運輸發票并應計算抵扣進項稅額的，均適用本辦法。
    本條所稱取得運輸發票是指：
    （一）納稅人外購貨物（固定資產除外）支付運輸費用而取得的運費結算單據；
    （二）納稅人銷售應稅貨物而支付運輸費用所取得的運費結算單據（《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條所規定的不并入銷售額的代墊運費除外）。
    第三條 運輸單位提供運輸勞務自行開具的運輸發票，運輸單位主管地方稅務局及省級地方稅務局委托的代開發票中介機構為運輸單位和個人代開的運輸發票準予抵扣。其他單位代運輸單位和個人開具的運輸發票一律不得抵扣。
    第四條 納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，應根據相關運輸發票逐票填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》（見本辦法附件），在進行增值稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外，增加報送《增值稅運輸發票抵扣清單》。納稅人除報送清單紙質資料外，還需同時報送《增值稅運輸發票抵扣清單》的電子信息。未單獨報送《增值稅運輸發票抵扣清單》紙質資料及電子信息的，其運輸發票進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按規定要求填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》或者填寫內容不全的，該張運輸發票不得計算抵扣進項稅額。
    增值稅運輸發票抵扣清單信息采集軟件由國家稅務總局統一開發，主管國稅局免費提供給納稅人。如果納稅人無使用信息采集軟件的條件，可委托中介機構代為采集。
    第五條 納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發票，應當自開票之日起90天內向主管國稅局申報抵扣，超過90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開具的運輸發票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準予抵扣。
    第六條 主管國稅局在納稅申報期內受理申報時，應對《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中第8欄“7%扣除率”的“金額、稅額”項數據與《增值稅運輸發票抵扣清單》中“合計”欄“允許計算抵扣的運費金額、計算抵扣的進項稅額”項數據進行核對，如不一致，退納稅人重新申報。
    第七條 納稅申報期結束后，各地縣（市）級國稅局應將當期《增值稅運輸發票抵扣清單》匯總電子信息通過網絡傳遞給上級稅務機關。
    運輸發票信息的采集、傳遞、清分與比對等具體要求詳見《貨物運輸發票管理流程實施方案》。
    第八條 對比對不符的先由稽查部門進行稽查，經查實后確有問題的按有關規定進行處理?；椴块T應將稽查、處理結果及時反饋管理部門。
    第九條 本辦法自2003年11月1日起執行。
 

附件三 

    第一條 根據國家稅務總局《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》的規定，對公路、內河貨物運輸業自開票、代開票納稅人（以下簡稱自開票、代開票納稅人）實行認定和年審制度，特制定本辦法。
    第二條 提供公路、內河貨物運輸勞務（以下簡稱貨物運輸勞務）的單位需申請自開票納稅人的，應向主管地方稅務局辦理認定手續。
    第三條 提供貨物運輸勞務的單位同時符合下列條件的，可向其主管地方稅務局申請認定為自開票納稅人：
    （一）具有工商行政管理部門核發的營業執照，地方稅務局核發的稅務登記證，交通管理部門核發的道路運輸經營許可證、水路運輸許可證；
    （二）年提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上（新辦企業除外）；
    （三）具有固定的經營場所。如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上；
    （四）在銀行開設結算帳戶；
    （五）具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務；
    （六）帳簿設置齊全，能按發票管理辦法規定妥善保管、使用發票及其他單證等資料，能按稅務機關和財務會計制度的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金和營業利潤，并能按規定向稅務機關進行納稅申報和繳納各項稅款。
    第四條 以下納稅人不能認定為自開票納稅人：
    （一）不同時具備本辦法第三條規定條件的單位；
    （二）不同時具備以下條件的承包人、承租人以及掛靠人（屬代開票人，其“雙定”稅款可由主管稅務機關委托出包方、出租方以及掛靠方統一代征）；
    1.以出包方、出租方、被掛靠方的名義對外經營，由出包方、出租方、被掛靠方承擔相關的法律責任；
    2.經營收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財務會計核算；
    3.利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤為基礎。
    （三）擁有運輸工具的個人。
    第五條 申請辦理自開票納稅人認定的單位，應提供或出示下列有關證件和資料：
    （一）單位申請報告；
    （二）貨物運輸業自開票納稅人認定表；
    （三）營業執照復印件；
    （四）稅務登記證副本；
    （五）車輛道路運輸證、船舶營業運輸證復印件；
    （六）自有房屋產權證或房屋租賃合同復印件；
    （七）購置自有運輸工具購買發票復印件；
    （八）地方稅務局要求提供的其他有關證件、資料。
    第六條 申請辦理自開票納稅人認定手續的程序
    （一）對現有的提供貨物運輸勞務的單位，應按以下程序辦理認定手續：
    1.申請程序。提供貨物運輸勞務的單位應向主管地方稅務局提交申請報告，如實填寫《貨物運輸業自開票納稅人認定表》及認定所需資料。
    2.審批程序和審批機關。自開票納稅人由縣級或縣級以上稅務機關認定。對單位提出的申請報告和有關資料，負責審批的稅務機關應在收到之日起30日內審核完畢。對符合自開票納稅人條件的，發給《貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書》，并在其稅務登記證副本首頁上方和《發票領購簿》上加蓋“自開票納稅人”確認專用章，作為領購貨物運輸發票的證件。
    （二）對新辦提供公路、內河貨物運輸勞務的單位
    新辦的提供貨物運輸勞務的單位，凡符合自開票納稅人條件，注冊資金在30萬元以上的，可在辦理稅務登記的同時申請辦理自開票納稅人認定手續。    
    新辦提供貨物運輸勞務的單位申請人，辦理自開票納稅人認定手續的程序，按本辦法第六條第一款規定辦理。
    第七條 除自開票納稅人以外的其他提供貨物運輸勞務的單位和個人，同時符合下列條件的，可向其主管地方稅務局申請認定代開票納稅人：
    （一）有工商行政管理部門核發的營業執照，地稅局核發的稅務登記證；
    （二）有自備或承包、承租的車、船等運輸工具的證明。
    第八條 單位和個人申請辦理代開票納稅人認定手續，應提供下列有關證件和資料：
    （一）單位和個人申請報告；
    （二）貨物運輸業代開票納稅人認定表；
    （三）營業執照復印件；
    （四）稅務登記證復印件；
    （五）車輛道路運輸證、船舶營業運輸證復印件；
    （六）承包、承租或掛靠車輛應提供出包、出承租或所掛靠方的稅務登記證復印件、納稅人識別碼及承包、承租或掛靠合同復印件；
    （七）地方稅務局要求提供的其他有關證件、資料。
    第九條 申請辦理代開票納稅人認定手續的程序
    （一）對現有提供貨物運輸勞務的單位和個人，應按以下程序辦理認定手續。
    1.申請程序
    單位和個人應提交申請報告，如實填寫《貨物運輸業代開票納稅人認定表》及地方稅務局要求提供的其他資料。
    2.審批程序和審批機關
    代開票納稅人認定的審批權限在縣級或縣級以上地方稅務局。對單位和個人提出的申請報告和有關資料，負責審批的地方稅務局應在收到之日起30日內審核完畢。符合代開票納稅人條件的，發給《貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書》。納稅人憑《貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書》及同貨主簽定的承運貨物合同、托運單及地方稅務局要求提供的其他有效證明到代開票單位代開貨物運輸業發票。
    （二）對新辦提供貨物運輸勞務的單位和個人
    新辦提供貨物運輸勞務的單位和個人需認定為代開票納稅人的，凡符合代開票納稅人條件的，可在辦理稅務登記的同時申請辦理代開票納稅人認定手續。
    第十條 代開票納稅人達到自開票納稅人條件的，可以按本辦法第六條第一款規定申請辦理自開票納稅人認定手續。
    第十一條 地方稅務局應按年度對自開票、代開票納稅人進行資格審驗和確認。
    第十二條 年審的范圍
    地方稅務局應對原已認定為自開票、代開票納稅人實行年度審驗制度（以下簡稱年審）。
    第十三條 年審的時間
    自開票、代開票納稅人的年審從每年11月起至12月底結束，具體期限由省級地方稅務局確定。
    第十四條 年審的內容
    （一）自開票納稅人
    1.基本情況。包括納稅人名稱、經營地址、經濟性質、經營范圍、開戶銀行及帳號、車輛、船舶等運輸工具狀況、聯系電話等。
    2.納稅情況。包括本年度實現的營業額、營業成本、應納稅額、實繳稅額和欠繳稅額等。
    3.財務核算情況。包括會計人員配備、帳簿設置、財務核算狀況等。
    4.貨物運輸發票管理情況。包括貨物運輸業發票領購、使用、結存、保管、繳銷及違章情況。
    （二）代開票納稅人
    1.基本情況。包括納稅人名稱、經營地址、經濟性質、經營范圍、開戶銀行及帳號、車輛、船舶等運輸工具狀況、聯系電話等。
    2.納稅情況。包括年審本年度實現的營業額、營業成本、應納稅額、實繳稅額和欠繳稅額等。
    第十五條 年審的程序
    （一）按照年審規定的時間要求，自開票、代開票納稅人應到主管地方稅務局領取《自開票、代開票納稅人年審申請審核表》（以下簡稱《年審表》），填寫蓋章后連同工商營業執照副本、道路、水上運輸經營許可證復印件、稅務登記證副本、《發票領購簿》、年度財務報表及稅務機關要求提供的其他資料，一并報主管地方稅務局。
    （二）主管地稅局接到自開票、代開票納稅人申報的《年審表》及有關資料后30日內進行初審，并簽署初審意見，逐級報送上級審批機關，審批機關應在30日內作出年審結論。年審審批機關是指有批準認定自開票、代開票納稅人資格的縣級或縣級以上的地方稅務局。
    第十六條 年審的結果
    （一）自開票納稅人
    1.年審合格的處理
    對年審合格的自開票納稅人，在《貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書》及《發票領購簿》上加貼自開票納稅人年審合格標識。
    2.年審不合格的處理
    達不到自開票納稅人資格的納稅人，暫緩通過年審，在3個月內進行整改，整改期間不得自行開具貨物運輸業發票，如需開具貨物運輸業發票的由主管地方稅務局代開。在規定的期限內，整改合格的按年審合格辦法處理，整改不合格的取消其自開票納稅人資格，清繳貨物運輸發票，并在其稅務登記證副本首頁右上方和《發票領購簿》上加蓋“已取消自開票納稅人資格”專用章，并收回《貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書》。
    （二）代開票納稅人
    1.年審合格的處理。
    對年審合格的代開票納稅人，在《貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書》上加貼代開票納稅人年審合格標識。
    2.年審不合格的處理
    達不到代開票納稅人資格的納稅人，暫緩通過年審，在3個月內進行整改，整改期間主管地方稅務局不得為其開具貨物運輸業發票。在規定的期限內，整改合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開票納稅人的資格，并收回《貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書》。
    第十七條 對已具有自開票納稅人資格的提供貨物運輸勞務單位，一旦發現有下列情形之一的，經主管地方稅務局審定，可取消其自開票納稅人的資格，收回《貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書》和停止其使用貨物運輸業發票。
    （一）沒有按地方稅務局的要求正確核算貨物運輸和非貨物運輸的營業收入、營業成本、稅金、營業利潤的；
    （二）不能按規定向稅務機關進行正常納稅申報和繳納各項稅款的；
    （三）有偷稅、抗稅行為的；
    （四）不能妥善保管、使用貨物運輸業發票造成嚴重后果的；
    （五）違反規定，對貨物運輸和非貨物運輸業務都開具貨物運輸業發票的；
    （六）違反規定，為其他納稅人開具貨物運輸業發票的。
    第十八條 對已具有代開票納稅人資格提供貨物運輸勞務的單位和個人，凡有下列情形之一的，經主管地方稅務局審定，可取消其代開票納稅人的資格,并收回《貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書》。
    （一）沒有按地方稅務局的要求準確核算貨物運輸和非貨物運輸的營業收入、稅金的；
    （二）不按規定向稅務機關進行納稅申報和繳納各項稅款的；
    （三）有偷稅、抗稅行為的；
    （四）有偽造承運貨物合同等有效證明的。
    第十九條 納稅人必須在規定的期限內向地方稅務局辦理年審手續，在規定期限內未辦理年審手續的按年審不合格處理。
    第二十條 《年審表》填報不實、數據不準確的，隨同《年審表》報送其他資料不齊全，以及其他未按規定辦理年審手續的，地方稅務局應責令其在年審規定期內如實申報和補報。如仍不如實申報和補報的，則按年審不合格處理。
    第二十一條 凡被取消自開票、代開票納稅人資格的納稅人，一年內不得再重新申請認定自開票、代開票納稅人。
    第二十二條 自開票、代開票納稅人年審，由省級地方稅務局統一組織，年審的具體工作，由具有批準認定自開票納稅人資格的各級地方稅務局負責實施。
    第二十三條 《貨物運輸業自開票納稅人認定表》、《貨物運輸業代開票納稅人認定表》、《貨物運輸業營業稅自開票納稅人認定證書》、《貨物運輸業營業稅代開票納稅人認定證書》、《年審表》、年審合格標識、“自開票納稅人”、“已取消自開票納稅人資格”專用章由省級地方稅務局統一制定下發。
    第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
    第二十五條 本辦法自2003年11月1日起實行。
 

底色：與年審合格標識一致。 

附件四 

    根據國家稅務總局的《貨物運輸業營業稅征收管理試行辦法》、《運費發票增值稅抵扣管理辦法》的規定，現制定公路、內河貨物運輸發票(以下簡稱：貨物運輸發票)管理的流程與實施方案。
    一、概述
    實施貨物運輸發票管理的基本思路是“手工采集、網絡傳輸、電腦比對”。由于貨物運輸發票票量較大，各級稅務機關應當積極運用信息化的手段，以方便納稅人，提高工作效率。使用信息化手段輔助管理的原則為“從實際出發，分步實施”。
    (一)國稅局、地稅局主管稅務機關采集
    地稅局主管稅務機關負責《地稅機關代開貨物運輸發票匯總清單》的錄入，接收自開票納稅人報送的《自開票納稅人貨物運輸發票匯總清單》和代開票中介機構報送的《代開票中介貨物運輸發票匯總清單》。匯總貨物運輸發票信息，并按規定時間做好數據傳遞工作。
    國稅局主管稅務機關負責接收增值稅一般納稅人報送的《增值稅運輸發票抵扣清單》的電子信息，并按規定時間做好數據上傳工作。
    各地采集的發票信息，無論是在稅務局端還是在納稅人端，其格式必須滿足總局規定的接口標準。
    (二)數據傳輸
    1.國稅局、地稅局同級信息交換
    地方稅務局根據自身網絡分布和數據集中情況，在貨物運輸發票清單信息的匯總與傳輸時，可選擇以下三種基本模式。一是全省無統一網絡，或是有統一的網絡，但是數據(包括貨物運輸發票清單采集的數據)采集和處理集中在區縣處理，流程示意圖見附圖1，簡稱模式一；二是地市級有統一的網絡，而且數據(包括貨物運輸發票采集的數據)采集和處理直接集中在地市級處理，流程示意圖見附圖2，簡稱模式二；三是全省(或直轄市、計劃單列市)網絡條件較好，而且數據(包括貨物運輸發票采集的數據)采集和處理直接集中在省級(或直轄市、計劃單列市)處理，流程示意圖見附圖3，簡稱模式三。對于數據還未集中到區縣的情況，各地應將采集的數據先自行集中到區縣，再視同數據在區縣的情況傳輸數據。
    各省級地方稅務局應結合自身網絡和數據分布狀況，與省級國家稅務局協商確定省內信息交換的對應雙方單位，并上報總局備案。原則上，各省國稅局、地稅局信息交換地層級應選擇附圖所示的三種模式之一。這種傳輸對應關系確定后，不能隨意更改。有條件的省市，應盡量提高傳輸層級。
    對于國稅局、地稅局在區縣級同級交換信息的情況，每月20日前，由地方稅務局將匯總的貨物運輸發票清單的信息傳遞給國家稅務局。
    對于國稅局、地稅局在地市級同級交換信息的情況，每月22日前，由地方稅務局將匯總的貨物運輸發票清單的信息傳遞給國家稅務局。
    對于國稅局、地稅局在省級同級交換信息的情況，每月22日前，由地方稅務局將匯總的貨物運輸發票清單的信息傳遞給國家稅務局。
    2.國稅局數據上傳
    區縣級國家稅務局將地方稅務局傳來的貨物運輸發票匯總清單和匯總的增值稅運輸發票抵扣清單在當月22日前直接上傳至省級國家稅務局，并將該區縣級稅務局名稱和上傳時間等信息報地市級國家稅務局備查。
    對于國稅局、地稅局在地市級交換信息的情況，地市級國家稅務局將地方稅務局傳來的貨物運輸發票匯總清單和匯總的增值稅運輸發票抵扣清單在當月22日前上傳至省級國家稅務局。
    省級國家稅務局于每月23日開始對各地上傳數據進行提取、清分，并將跨省增值稅運輸發票抵扣清單和貨物運輸發票匯總清單數據上傳總局。
    (三)省級國家稅務局和總局進行比對
    省級國家稅務局每月進行本省發票的比對?？偩置吭逻M行全國發票信息的比對。
    (四)比對結果處理
    總局比對結果相符和不符的發票信息，按照上傳路徑回傳到相應的省級國稅局(具體傳輸規則另行制訂)。
    各省級國家稅務局在省級存儲的申請抵扣的運輸發票的比對結果(包括總局下發的比對相符和不符的發票信息)，各單位可以按照權限查詢或下載。凡屬比對不符的，由主管國稅局追回抵扣稅款。凡接收地稅局發票信息的省、市、縣級國稅局均應將相應的信息用遞送軟盤或網絡傳輸方式回傳到相應的地稅局。
    在總局比對結果不符的發票信息，由總局稽查局查處。省內比對結果不符的申請抵扣的發票信息由省級國稅局稽查局查處；同時省級國家稅務局將不符申請報稅的發票信息傳遞給省級地方稅務局，由省級地稅局稽查局查處。
    (五)為便于各地抓好落實工作，對上述各環節各部門的工作任務進行了歸納整理，制訂了《貨物運輸發票管理流程工作一覽表》(見附表)。
    二、發票信息采集
    在運輸發票信息的采集、傳輸、比對的流程中，采集是整個流程的開始。信息采集的數據質量直接關系到整個運輸發票管理工作的質量，同時由于信息的采集還涉及到對納稅人的要求，因此，運輸發票數據采集工作必須要在加強管理的基礎上，借助信息化手段，并針對不同的情況采用不同的采集方式才能達到加強管理的目的，為后期的傳輸、比對處理做好準備。各國稅局、地稅局主管稅務機關應輔導并督促納稅人按照總局相關辦法的規定如實填寫相關表證單書。
    對于運輸發票的開具方和抵扣方的數據采集，總局提供貨物運輸發票信息錄入軟件。各地可以在總局技術支持網站(http://130.9.1.248)和總局因特網站(http://www.chinatax.gov.cn)下載使用。
    信息采集主要分為如下兩類：
    (一)貨物運輸發票匯總清單信息采集
    該信息由貨物運輸發票開具方完成信息采集工作，依據不同的開具方式分為如下三種。
    1.自開票的公路、內河貨物運輸業納稅人
    納稅人應根據開具的相關運輸發票逐票填寫《自開票納稅人貨物運輸業發票匯總清單》，同時使用“貨物運輸發票信息采集軟件(自開票企業版)”將清單信息逐條采集到系統中并生成清單的電子信息。在進行營業稅納稅申報時隨同相關報表一并報送。
    2.由主管地方稅務局代開票的公路、內河貨物運輸業納稅人
    主管地方稅務局應根據代為開具的相關運輸發票逐票填寫《地稅局代開貨物運輸業發票匯總清單》，同時使用“貨物運輸發票信息采集軟件(地稅局版)”將清單信息逐條采集到系統中并生成清單的電子信息。
    3.由中介機構代開票的公路、內河貨物運輸業納稅人
    代開票中介機構應根據代為開具的相關運輸發票逐票填寫《代開票中介貨物運輸業發票匯總清單》，同時使用“貨物運輸發票信息采集軟件(地稅中介版)”將清單信息逐條采集到系統中并生成清單的電子信息，報送至主管地方稅務局。
    (二)增值稅運輸發票抵扣清單信息采集
    取得貨物運輸發票的增值稅一般納稅人應完成信息采集工作，依據不同的采集對象分為如下兩種。
    1.增值稅一般納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，應根據相關運輸發票逐票填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》，同時使用“貨物運輸發票信息采集軟件(一般納稅人版)”將清單信息逐條采集到系統中并生成清單的電子信息，在進行增值稅納稅申報時隨同相關報表一并報送。
    2.由中介機構代理的增值稅一般納稅人取得所有需計算抵扣增值稅進項稅額的運輸發票，受托中介機構應根據相關運輸發票逐票填寫《增值稅運輸發票抵扣清單》。同時使用“貨物運輸發票信息采集軟件(國稅中介版)”將清單信息逐條采集到系統中并生成清單的電子信息。增值稅一般納稅人在進行增值稅納稅申報時隨同相關報表一并報送。
    三、發票信息傳輸
    在地方稅務局采集的貨物運輸發票清單信息的傳輸路徑為：主管地方稅務局——同級國家稅務局——省級國家稅務局(清分比對后)——總局；在國家稅務局采集的增值稅運輸發票抵扣清單信息的傳輸路徑為：主管國家稅務局——省級國家稅務局(清分比對后)——總局。其中，國家稅務局在接收到貨物運輸發票清單信息后應和增值稅運輸發票抵扣清單信息一起向省級傳輸，直至總局。區縣級國家稅務局除向省級國家稅務局傳遞信息外，同時向地市級國稅局報送上傳稅務機關名稱和上傳時間等信息。
    (一)發票信息匯總軟件
    對于貨物運輸發票清單的數據匯總，總局提供貨物運輸發票信息匯總軟件。各地可以在總局技術支持網站(http://130.9.1.248)和總局網站(http://www.chinatax.gov.cn)下載使用。
    (二)地方稅務局數據匯總與傳輸流程
    1.采用國稅局、地稅局區縣級同級傳輸模式
    區縣級地方稅務局應使用“貨物運輸發票信息匯總軟件”及時將貨物運輸發票清單信息匯總，并將匯總接口文件在規定的時間內通過軟盤、網絡或其它方式傳遞給同級的區縣級國家稅務局。
    2.采用國稅局、地稅局地市級同級傳輸模式
    貨物運輸發票信息直接集中到地市級地方稅務局后，地市級地方稅務局應及時將信息匯總，按標準生成總局規定的接口文件，并在規定的時間內通過軟盤、光盤、網絡或其它方式傳遞給同級的地市級國家稅務局。
    3.采用國稅局、地稅局省級同級傳輸模式
    貨物運輸發票信息直接集中到省級地方稅務局后，省級地方稅務局應及時將信息匯總，按標準生成總局規定的接口文件，并在規定的時間內通過軟盤、光盤、網絡或其它方式傳遞給同級的省級國家稅務局。
    (三)地方稅務局向同級國稅局傳輸流程
    作為數據傳輸源頭的各地方稅務局應保證數據文件的內容正確，格式符合總局規定的標準。各地應根據國稅局、地稅局協商結果選擇數據傳遞的介質和途徑。
    各級國家稅務局與地方稅務局在同級信息傳遞時，對于匯總與傳遞的時間、操作人員、文件名、文件大小、記錄的發票數等情況，雙方均應有詳細記錄備查。
    (四)國家稅務局數據匯總與傳輸流程
    1.區縣級國家稅務局數據匯總
    (1)接收地方稅務局傳來開具方貨物運輸發票
    國家稅務局在規定的時間，接收地方稅務局傳遞的貨物運輸發票匯總清單數據，并妥善保管介質。
    (2)匯總增值稅一般納稅人貨物運輸發票抵扣信息
    增值稅一般納稅人報送的增值稅運輸發票抵扣清單信息由區縣級國家稅務局使用“貨物運輸發票信息匯總軟件”將信息匯總，生成總局規定的接口文件。
    2.向省級國家稅務局傳輸數據
    在運行的初期，為方便快捷，傳輸數據采用FTP方式。區縣級國家稅務局在規定的時間內通過廣域網采用FTP方式將增值稅運輸發票抵扣清單數據和貨物運輸發票匯總清單數據同時匯總傳遞給省級國家稅務局，并將該區縣級稅務局名稱和上傳時間等信息報地市級國家稅務局備查。
    各省級國家稅務局應及時設置并向下公布FTP服務器的地址和用戶名，保證FTP服務器的正常運行。
    3.省級國家稅務局向總局傳輸數據
    省級國家稅務局應及時清分、匯總各地上傳的跨省增值稅運輸發票抵扣清單數據和貨物運輸發票清單數據，按規定的時間要求上傳數據。

附表