國稅發[2002]127號 國家稅務總局關于清理檢查企業所得稅優惠政策及執行情況的通知

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為貫徹全國增收節支工作會議精神，落實總局統一部署，加強企業所得稅征收管理，決定對企業所得稅優惠政策及其執行情況進行一次清理檢查?，F就有關工作要求通知如下：

　　一、充分認識清理檢查企業所得稅優惠政策及其執行情況的重要意義

　　企業所得稅優惠政策是國家根據國民經濟持續、健康、穩定發展需要和宏觀經濟調控總體目標制定的稅收激勵措施。切實執行好企業所得稅優惠政策，規范落實企業所得稅優惠政策各個環節的管理程序，是新形勢下做好企業所得稅管理工作，保證國家宏觀調控政策發揮作用，促進國民經濟持續、健康、穩定發展的必然要求。目前，各級稅務機關執行企業所得稅優惠政策的總體情況是比較好的，基本能夠按照依法治稅原則的要求，認真落實統一的企業所得稅優惠政策，抵制違反統一規定擅自制定優惠政策的行為，不斷規范執法程序。但是，在政策執行中也還存在一些問題，如有的地區越權擅自制定企業所得稅優惠政策，有的地區對納稅人享受優惠政策的資格認定標準掌握不嚴、審批程序不規范、后續管理不到位等等，客觀上導致企業所得稅優惠政策規定和執行尺度不統一，影響了國家宏觀調控政策的積極作用。

　　為了貫徹落實依法治稅原則，整頓規范稅收秩序，落實所得稅收入分享體制改革，以及適應我國加入wto的需要，各級稅務機關必須堅持依法治稅，保持稅收政策的統一性和執行政策的規范性。同時，認真貫徹全國增收節支工作會議要求，進一步加強稅收征收管理，確保完成全年稅收任務。按照以上要求，開展清理檢查企業所得稅優惠政策的工作，核實納稅人享受優惠政策的資格，杜絕越權減免所得稅，規范優惠政策執法程序，是十分必要的，也是當前一項十分迫切的工作，各級稅務機關一定要從講政治、講大局的角度來認識這項工作，切實抓出成效。

　　二、清理檢查企業所得稅優惠政策及執行情況的重點內容

　　重點清理各地在國家統一稅收政策之外越權自行制定的地區性企業所得稅優惠政策,以及檢查企業所得稅納稅人享受優惠政策的資格及減免稅管理程序是否符合規定。主要內容如下：

　　（一）高新技術企業。享受減免稅優惠的企業是否符合高新技術企業條件，是否按規定進行年檢；國家級高新技術產業開發區以外的高新技術企業是否“搭車”享受優惠政策；是否對國家級高新技術產業開發區內的非高新技術企業減免了所得稅；減免稅期限是否符合規定；稅率是否按規定執行；等等。

　　軟件企業是否持有有關部門認定證書，稅務機關是否參加年檢；軟件企業技術人員、銷售收入的比例是否符合規定條件；軟件企業獲利年度是否經過核實；是否屬于2000年7月1日以后新辦的軟件企業。

　?。ǘ┬罗k第三產業企業。享受所得稅優惠政策的第三產業企業是否符合新辦標準；是否將新辦金融、保險、房地產企業納入免稅范圍；是否對為農業生產服務行業經營生產資料的所得減免了稅收；科研單位和大專院校“四技收入”是否符合政策標準，是否通過技術市場管理；是否對不符合優惠條件的科研單位和大專院校的收入減免了所得稅；非咨詢業企業是否比照咨詢業減征了所得稅；減免稅期限是否符合規定；等等。

　?。ㄈ﹦趧泳蜆I服務企業。安置人員比例是否符合規定；安置的人員是否超越現行政策規定人員范圍；勞服人員是否在多家企業任職；減免稅期限是否符合規定；是否有假停業、假新辦的企業重復享受優惠政策；等等。

　?。ㄋ模┬＾k企業。享受所得稅優惠的企業是否符合校辦企業條件；是由學校出資自辦還是其他企業掛靠或與其他企業、個人聯營，是否被承包、承租、轉讓經營，學校是否直接負責經營管理，經營收入如何分配，是否屬于校辦工廠和農場；是否對學校出版社、商場、建筑公司減免了所得稅；舉辦企業的學校是否屬于教育部門所辦普教性學校；優惠政策認定及年檢是否規范，稅務機關是否參與年檢等。

　?。ㄎ澹┥鐣＠髽I。安置殘疾人員比例是否符合規定；殘疾職工是否有適當勞動崗位；殘疾人員職工是否多企業兼職；是否建立“四表一冊”；是否按規定參加年檢等。

　?。┢渌嘘P優惠政策。重點對享受優惠政策的條件進行清理檢查。

　?。ㄆ撸p免稅管理是否納入所得稅規范化管理工作，減免稅管理的程序、管理權限的設置是否符合國家稅務總局《企業所得稅減免稅管理辦法》（國稅發〔1997〕99號）有關規定，各地是否及時報送減免稅統計資料；“老、少、邊、窮”地區新辦企業及遭受嚴重自然災害減免中央企業的所得稅是否按審批權限上報總局。

　　各省、自治區、直轄市和計劃單列市可結合本地實際情況，增加和細化上述清理檢查工作的重點內容。

　　三、清理檢查企業所得稅優惠政策及其執行情況的總體要求

　?。ㄒ唬┒悇諜C關要嚴格執行國家統一的企業所得稅優惠政策。地方違反國家統一政策規定越權自定的所得稅優惠政策應立即停止執行，去年已取消的自定所得稅優惠政策不得反彈。稅務機關應通過正常渠道提請地方政府糾正其自定的所得稅優惠政策，暫時得不到糾正的，要逐級向國務院財稅主管部門反映情況。接到本通知后不停止執行越權自定的所得稅優惠政策的，將通報批評并按有關規定處理。

　?。ǘ└骷壎悇諜C關的領導要對企業所得稅優惠政策及其執行情況進行清理檢查的工作給予足夠重視，統一安排，周密部署，迅速行動，抽調精兵強將認真做好有關工作。各級稅務機關要認真負責、全程管理，通過清理檢查促進收入，及時組織稅款入庫。清理檢查工作中的實際問題及時向總局反映。

　?。ㄈ┣謇頇z查要嚴格貫徹依法治稅原則，實事求是，以現行統一政策及規定程序為依據。國家規定的所得稅優惠政策要落實到位，依法減免，保障納稅人合法稅收權益。對于正在享受所得稅優惠政策的企業，應逐戶從嚴核實其是否符合享受所得稅優惠的條件，對不符合條件的，要取消其享受所得稅優惠政策的資格并追繳已減免的稅款。

　?。ㄋ模┣謇頇z查工作從10月份開始，12月中旬結束。清理檢查工作結束后要進行認真總結，形成文字總結報告，說明清理檢查工作的做法、以前企業所得稅優惠政策以及執行當中存在的問題和改進辦法、清理檢查工作取得的實際效果，并填寫本通知所附的《清理檢查企業所得稅優惠政策及執行情況統計表》，12月底前將總結報告和統計表一并以正式文件報送總局。

　　附件：《清理檢查企業所得稅優惠政策及執行情況統計表》