0基礎學會計多少錢

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合理設置機構享受最低稅率

國家給予某些地區一定的稅收優惠政策，并非毫無目的，而是為了鼓勵某類企業在這些地區的發展，而能夠享受這些稅收優惠政策的主要是經營期較長、投資額較大的生產性企業。值得指出的是，某地區有關稅收優惠政策所產生的影響，決非僅限于那些位于這一區域的納稅人，非該區域內的納稅人也可利用這些稅收優惠政策，進行合法的稅收籌劃以減輕稅負。

某跨國公司在我國深圳和河北省某縣城，分別投資設立了兩家外商投資企業Ｓ公司和Ｐ公司，兩公司都生產同種機電產品。Ｓ公司負責新型機電產品的研究、開發，并負責生產、銷售；Ｐ公司只負責生產，并在本地區進行銷售。1998年，Ｓ公司因為其研制生產的機電產品技術先進，生產效率高，銷售狀況良好，研制開發費用等各項指標均達標，被深圳科技部門認定為高新技術企業。1998年，Ｓ公司實現銷售收入9000多萬元，稅后利潤1500萬元。Ｐ公司實現銷售收入4500多萬元，而稅后利潤僅有400萬元。Ｓ公司、Ｐ公司在管理模式、材料成本方面并無實質性差別；在人工成本上，Ｐ公司比Ｓ公司偏低，但Ｐ公司的利潤卻明顯比Ｓ公司少。

為此，該跨國公司遂委托稅務顧問對Ｐ公司的財務及稅收情況進行分析。稅務顧問接受委托后對Ｓ、Ｐ兩家公司的情況進行了比較，發現如下情形：

一、Ｓ公司已于1998年開始獲利，經申請并被認定為“高新技術企業”，享受深圳特區關于高新技術企業的優惠政策：凡被認定為高新技術企業的，企業所得稅享受“二免三減半”的優惠政策。按該政策，Ｓ公司從2000年～2002年執行７。５％的所得稅稅率。

二、Ｓ公司的生產材料除免稅進口外，其國內供應商主要分布在長江沿岸，采購價格相同；兩公司的同種機電產品材料消耗量大致相等。

三、Ｐ公司于1997年設立，1997年、1998兩年享受二年免稅之后，開始按15％的稅率繳納企業所得稅，三年后其企業所得稅稅率將為30％（不含地方部分）。

通過比較，如何將公司的戰略規劃與企業更好地享受稅收優惠政策結合起來，是進行稅收籌劃的關鍵。根據有關稅法的規定，Ｓ、Ｐ兩公司在所得稅優惠政策上有較大區別：Ｓ公司可享受１５％優惠稅率，可以享受“二免三減”優惠期的政策，如果減免稅期滿后仍然屬于先進技術企業的，可按稅法規定的稅率延長三年減半征收企業所得稅，稅率一般為１０％；Ｐ公司可享受“二免三減”的優惠政策，但稅率為３０％（以上稅率不含地方部分）。基于Ｓ公司、Ｐ公司享受的稅收優惠政策的不盡相同，稅收籌劃建議如下：

原Ｐ公司生產的產品改由Ｓ公司生產，Ｓ公司可將某些生產工序交由Ｐ公司完成，原材料的采購統一由Ｓ公司完成。Ｐ公司相當于Ｓ公司的加工廠，不負責最終產品的銷售，在財務上反映為接受委托加工業務，由Ｓ公司負責銷售全部自產產品。上述稅收籌劃實施的結果如下：

Ｓ、Ｐ兩家公司的所有產值都在Ｓ公司體現出來，原Ｐ公司的產品銷售業務由Ｓ公司完成，由Ｓ公司在其所在地深圳繳納企業所得稅。Ｓ公司給Ｐ公司下達委托加工單，應結算委托加工費，Ｐ公司的收入主要體現為委托加工費收入。

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