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企業招收哪些人員可享稅收優惠

當前，許多企業對招收下崗職工與安置殘疾人就業享受稅收優惠政策還不是很清楚，不了解企業招收下崗職工與安置殘疾人就業可以享受哪些稅收優惠，需要符合哪些條件等，本文就相關規定、認定細節梳理如下。

商貿、服務型企業招收下崗、失業人員，定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅

《財政部、國家稅務總局關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕84號）規定，自2011年1月1日～2013年12月31日，對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，在此幅度內確定具體定額標準。按上述標準計算的稅收扣減額，應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

該文件同時規定，持《就業失業登記證》人員指：1.國有企業下崗失業人員；2.國有企業關閉破產需要安置的人員；3.國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4.享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務的企業安置殘疾人就業，限額即征即退增值稅

《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）和《關國家稅務總局、民政部、中國殘疾人聯合會于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發〔2007〕67號）規定，增值稅實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退的辦法。每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但*6不得超過每人每年3.5萬元。

上述增值稅優惠政策，僅適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售收入或營業收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優惠政策。對兼營增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。

提供“服務業”稅目的企業安置殘疾人就業減征營業稅

財稅〔2007〕92號文件規定，營業稅實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，減征營業稅的辦法。每位殘疾人每年可退還的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但*6不得超過每人每年3.5萬元。

上述營業稅優惠政策僅適用于提供“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業勞務以及不屬于“服務業”稅目的營業稅應稅勞務取得的收入。單位應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的營業收入，不能分別核算的，不得享受營業稅優惠政策。對兼營增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個年度內不得變更。

企業安置殘疾人就業可享企業所得稅優惠

財稅〔2007〕92號文件、國稅發〔2007〕67號文件和《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）對企業安置殘疾人員就業有關所得稅優惠政策進一步予以規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照前述規定計算加計扣除。

企業安置殘疾人就業，減征或免征城鎮土地使用稅

《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規定，對在一個納稅年度內，月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法，由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。

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