貴陽會計培訓學校哪個好

發表于:2022-02-28 08:58:26 分類:會計實操培訓

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撤回或減少投資的財稅處理(二)

附表十一的第16列與附表三第47行的關系可直接表述為:附表十一第16列為正數時,計入附表三調減欄目;為負數時,計入附表三調增欄目。

4.權益法下撤回或減少投資時結轉相關資本公積等的填報。采用權益法核算長期股權投資時,被投資單位發生損益以外的“其他權益變動”,投資企業應將確認的應計份額計入資本公積,并相應調整投資的賬面價值,撤回、減少投資轉銷股權賬面價值時,對于從資本公積轉入投資收益的“其他權益變動”金額,應將其填入第7列作為在權益法下確認的持股收益處理,轉入投資收益借方的,以“-”號填列。

另外,除對撤回或減少投資時已提減值準備按稅法要求應填入附表十進行納稅調整外,對于權益法核算長期股權投資調整初始投資成本確認收益,以及因確認被投資單位凈損益應計份額而調整投資賬面價值并確認損益,撤回或減少投資時其應調整的金額,皆體現在會計與稅收上分別確認的股權處置損益的差異上(附表十一第14-16列),無須在專門欄目中填報。

成本法下相關附表的填報

(一)附表十一的填報

第1列填報撤回、減少投資的所屬被投資單位名稱,第2、3列填報年初投資及投資的本年變動情況,第4列填報投資初始成本,第5列不填,第6列填報確認撤回或減少投資時會計上確認的投資收益金額,為投資損失時以負數填列。

第7列至第16列,應按以下方法填報:(1)凡撤回或減少投資前被投資單位留存收益等于或小于0的,第7至10列均不填報,第11列填報撤回或減少投資實際收到的股權款,第12列填報撤回或減少的投資賬面價值,第13列填報撤回或減少投資的計稅基礎,第14、15列分別填報第11列與第12、13列的差額,第16列則填報第14列與第15列的差額。(2)凡撤回或減少投資前被投資單位留存收益大于0的,第7、8或9列應按以上公式計算的“分回股利”金額填報,第10列填0,第11列按以上公式計算的金額填報,第12至16列填報方法與以上被投資單位留存收益等于或小于0時的填報方法相同。

(二)附表三的填報

成本法下撤回或減少投資納稅調整涉及附表三的,包括:(1)附表十一第8列“合計”(第8行下),應填入附表五第3行“符合條件的居民企業之間股息紅利等權益性投資收益”,附表五該行金額與其他免稅收入項目在與第1行合計后,再填入附表三第15行第4列;(2)附表十一第16列“合計”如為正數,應填入附表三第47行第4列;如為負數,則填入附表三第47行第3列。

權益法下相關附表的填報

(一)附表十一的填報

1.第7列:一般情況下,因為權益法下分回股利不確認收入,所以該列應以0填報。但是,如果在確認撤回或減少投資的同時,有將原計入資本公積的“其他權益變動”予以結轉的,則應將結轉到“投資收益”的金額填入該列,如果是轉入“投資收益”借方的,以“一”號填列。

2.第8、9列:(1)如果撤回、減少投資前被投資單位的留存收益等于或小于0,該兩列應填0;(2)如果撤回或減少投資前被投資單位留存收益大于0,應按會計上同樣公式計算的股息紅利填入第8列或第9列。

3.第10列:按第7列減去第8、9列的差額填報。

4.第11列:因為權益法下的分回股利在會計上不確認收入,因此該列只能以實際收到的股權款填報,會計與稅收上的差異在過人附表三時調整。

5.第12列至16列,均按照以上的方法填報,值得注意的是,這時第12列會計成本已是按權益法調整后的賬面價值,與計稅基礎有較大的差異,這一差異將對第14、16列產生較大影響。

(二)附表三的填報

1.附表十一第8列“合計”,應填入附表第3行,并在與附表五第1行合計后,再填入附表三第15行第4列。

2.附表十一第10列“合計”為正數時,填入附表三第7行第4列;為負數時,填入附表三第7行第3列。

3.附表十一第16列過入附表三時,由于稅收上已將凈收入中屬于《公告》認定的股息所得的金額填入附表十一第8、9列,因此稅收上在第11列應填金額,實際上應扣除已在第8、9列填寫的金額,這一事項影響到附表三第47行金額的計算。這樣,附表十一第16列過入附表三第47行的金額,應按以下公式計算:權益法下因撤回、減少投資應計入附表三第47行的金額=撤回或減少投資填報在附表十一第16列的金額一附表十一已填報在第8、9列的金額。

附表十一第16列過入附表三第47行時,應按以上原則與其他投資項目一并計算各項目應過人附表三的合計數,計算的結果為正數時,填入附表三第47行第4列;為負數時,填入附表三第47行第3列。

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