佛山會計培訓哪里好

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稅務稽查經典案例(二)

問有關人員得知，2008年7月1日與B公司發生了債務重組業務?；槿藛T調取債務重組合同進行審查，2008年1月1日A公司因向B公司購進材料簽發了一張期限為6個月、票面金額為70200元、年利率為4％、到期還本付息的商業承兌匯票。2008年7月1日由于A公司財務困難，無法償還票據本息，經雙方協定，進行債務重組：（1）免除積欠利息；（2）將剩余債務的償還期限延長至2008年12月31日，并且如果A公司2008年盈利，延長期間按2％收取利息；如果A公司2008年虧損，延長期間則不加收利息。

稽查人員采用抽查法審核債務重組的記賬憑證：

借：應付票據 71604

貸：預計負債 702（70200x2％/2）

營業外收入-債務重組利得 702

應付賬款

審核A公司2008年企業所得稅申報表，債務重組收益按702元申報納稅。

分析：按照稅法規定A公司應確認債務重組收益為1404元（71604- 70200），應調增應納稅所得額702元。

稅務稽查經典案例系列五

某稽查局根據舉報對A公司2008年度的納稅情況進行檢查，通過“其他貨幣資金--存出投資款”賬戶審核和向財務人員詢問，發現該公司于2008年2月1日，在證券市場以每股23元的價格購買B公司 (上市公司、高新技術企業、單位股票面值為1元)股票10萬股。審核A公司投資計劃書確認該公司不準備長期持有。稽查人員通過證券網站查詢到5月27日B公司公布的2007年度分紅派息實施公告書，公告書表明每10股送3股轉增（盈余公積轉增）7股派6元，股權登記日5月27日，除權除息日5月28日，派息日5月28日，紅股上市交易日5月28日。經檢查確認A公司2008年度未出售10萬股B公司股票。

稽查人員抽查5月末有關記賬憑證，未發現有交易性金融資產和投資收益入賬的記載，但在審查“應付職工薪酬”賬戶時發現如下記賬憑證：

借：銀行存款 60000

貸：應付職工薪酬 60000

審查公司備查簿記載內容無取得股票紅利的記錄。復核企業所得稅納稅申報表有關項目無投資收益的反映。

分析：稅法規定只要是被投資單位從被投資單位累計未分配利潤和盈余公積（依法或合同不能分配的部分除外）支付的分配額，均應作為投資方的權益性投資收益。收到B公司用盈余公積轉增的10萬股票紅利，應當按B公司股票面值和收到的6萬元現金股利確認本年的權益性投資收益。由于連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不得作為免稅收入，A公司應補企業所得稅160000÷（1-15％）x（25％-15％）=18823.53（元）。

稅務稽查經典案例系列六

某市稽查局在對甲公司2008年度納稅情況進行稽查。在會計賬簿、憑證、會計決算報表及其他有關納稅資料進行審核分析的過程中，稽查人員對“長期股權投資”科目進行了重點檢查，發現該公司“長期股權投資”明細賬記載2008年度2月3日發生一筆業務，進一步檢查有關記賬憑證，發現該筆業務賬務處理為：

借：長期股權投資-固定資產 4000000

累計折舊 4000000

貸：固定資產 8000000

但記賬憑證后未附有任何原始憑證憑證。稽查人員進一步詢問財務人員要求提供有關投資合同等資料。財務人員解釋，由于該公司在湖北的業務開展得很順利，產品供不應求，遂以生產線賬面余值作價400萬，與湖北乙公司合資成立丙公司生產復合肥。甲公司占丙公司30％的股份，同時還負責提供生產技術支持。財務人員出具了雙方簽訂的合同，合同內容與其所說相符，只是合同的最后只有該公司的印鑒和董事長的簽名，簽約的另一方是個空白。

稽查人員一方面采取函調的方式到湖北稅務機關落實情況，另一方面到某會計師事務所（甲公司的報表審計單位）調查情況。經調查核實，甲公司確實是用生產線投資到湖北丙公司，不過經某會計師事務所評估后該生產線投資作價為600萬元，而不是公司賬面余值400萬。

分析：企業以非貨幣性資產對外投資，按照稅法規定應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。甲公司以固定資產（生產線）對外投資應分解為銷售和投資兩項業務，其中銷售業務的公允價值應按會計師事務所評估報告所書的評估價值600萬元，超過余值400萬元部分應征收企業所得稅50萬元[（600-400）x25％]。

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