天津會計培訓哪里好

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某房地產公司應繳未繳營業稅、個人所得稅稽查案(二)

1售樓處房產原值2，364，284.73元，使用6個月；A2售樓處房產原值2，686，628.42元，使用4個月；兩個售樓處合計應繳未繳房產稅17，452.56 元。

以上合計應繳未繳房產稅約28，195.95元。

4、城鎮土地使用稅

該公司在檢查期內三個項目均涉及城鎮土地使用稅，分別是A1項目、A2項目、A3項目和辦公樓。

A1項目2006年土地級別四級，2007年土地級別調整為三級，總占地面積13，034.76平米，總建筑面積53，801.13平米，截止至2007年3月31日，已售房屋建筑面積為34，631.83平米；截止至2007年9月30日，已售房屋建筑面積為42，487.29平米；2008年3月31日，已售房屋建筑面積為55，532.25平米；2008年9月30日，已售房屋建筑面積為55，532.25平米；

A2項目A1項目土地級別五級，總占地面積12，489平米，總建筑面積16，837.91平米；截止至2007年3月31日，已售房屋建筑面積為0平米；截止至2007年9月30日，已售房屋建筑面積為11，893.32平米；2008年3月31日，已售房屋建筑面積為13，513.95平米；2008年9月30日，已售房屋建筑面積為515，470.68平米；

A3土地級別三級，總占地面積37，917平米，總建筑面積112，504.08平米；截止至2007年3月31日，已售房屋建筑面積為0平米；截止至2007年9月30日，已售房屋建筑面積為0 平米；2008年3月31日，已售房屋建筑面積為0平米；2008年9月30日，已售房屋建筑面積為 0平米；

辦公樓土地級別四級，總占地面積8，800平米。截止至2007年3月31日，已售房屋建筑面積為0平米；截止至2007年9月30日，已售房屋建筑面積為0平米；2008年3月31日，已售房屋建筑面積為0平米；2008年9月30日，已售房屋建筑面積為0平米；

該公司2006年應繳納城鎮土地使用稅224，833.97元，已繳納城鎮土地使用稅218，413.32元，少納城鎮土地使用稅6，420.65元；2007年應繳納城鎮土地使用稅878，808.94元，已繳納城鎮土地使用稅840，647.04元，少納城鎮土地使用稅38，161.9元；2008年應繳納城鎮土地使用稅794，497.90元，已繳納城鎮土地使用稅794，690.76元，多納城鎮土地使用稅192.8元；2006年至2008年11月應繳納城鎮土地使用稅1，898，140.80元，已繳納城鎮土地使用稅1，853，751.12元，應繳未繳城鎮土地使用稅44，389.68元。

5、土地增值稅

該公司2006年9月-12月取得的應稅收入為411，504，440元，按照稅率0.5%，應預繳土地增值稅2，057，522.2元，未預繳土地增值稅2，057，522.2元；2007年取得的應稅收入為635，252，437元，應預繳土地增值稅6.222.333.59元，少預繳的土地增值稅130，190.78元；2008年取得的應稅收入為65，289，624元，應預繳土地增值稅248，287.04元，已預繳土地增值稅4，391，805.06元，多預繳的土地增值稅4，143，158.02元；多預繳原因為：該公司在2006年取得A1項目的預售房款411，384，440元，應預繳土地增值稅2，056，922.2元，公司沒有未按照當期適用稅率0.5%預繳。該公司在2008年6月按照新稅率1%補繳了4，113，844.4元。由于適用稅率不一致，所以，多預繳了土地增值稅。

檢查組對其他應付款-誠意金和營業外收入中的售房差價款調增了應稅收入之后，該公司了2006年9月-2008年11月應預繳土地增值稅8，658，333.61元，已預繳土地增值稅10，614，138.65元，多預繳土地增值稅1，955，805.04元。

經核實，暫未發現問題。

6、企業所得稅檢查情況

該公司企業所得稅是按收入每季度預繳，年底進行匯算清繳，2007年銷售收入合計855，224，636.08元，按照20%預征率，減去期間費用，已按規定進行了預繳。成本合計 422，377，486.57 元，納稅調整增加額37，713，232.20元，應納稅所得額 337，429，466.05元，應繳企業所得稅111，351，723.80 元，已繳企業所得稅111，389，145.80 元，多繳企業所得稅-37，422.00 元，多繳原因是，企業收到的誠意進行了結轉，2007年收到的誠意金金額是810，000元，企業結轉了930，000元，多結轉的金額包含2006年。

2008年企業所得稅不在我們檢查期內。經檢查暫未發現問題。

7、個人所得稅

該公司2006年4月至2006年12月實發工資、獎金合計3，160，720.13元，應代扣代繳個人所得稅394，225.75元，已代扣代繳個人所得稅390，259.67元；2007年1月至2007年12月實發工資、獎金合計9，205，902.12元，應代扣代繳個人所得稅1，042，667.96元，已代扣代繳個人所得稅1，042，667.96元，；2008年1月至2008年11月實發工資、獎金合計615，455.05元，應代扣代繳個人所得稅2，407，824.13元，已代扣代繳個人所得稅2，403，406.03元，少代扣代繳個人所得稅4，418.10元。

2006年3月2008年11月實發工資、獎金合計25，873，422.87元，應代扣代繳個人所得稅3，844，717.84元，已代扣代繳個人所得稅3，836，333.66元，少代扣代繳個人所得稅8，384.18元，少代扣的原因是該公司給員工發放的商業保險未并入當月工資薪金繳納個人所得稅。

8、印花稅檢查情況

檢查組已核實合同5份，其中房屋租賃合同一份，合同金額532，800元，適用稅率千分之一；核實施工監理合同和施工合同共三份，合同總金額193，616，593元，適用稅率萬分之三；上述5份合同合計總金額194，149，393元，應貼印花58，617.78元，已貼印花58，641.08元，多貼印花23.3元。

9、發票檢查情況

抽查了該單位的發票，該單位發票使用正確，暫未發現問題。

（二）處理意見及依據

1、營業稅

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》*9條、第二條、第四條、第九條、第十三條、以及《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十八條*9款的規定，該單位取得商品房銷售收入未繳納營業稅，應補繳營業稅494，983.11元。

2、城市維護建設稅

根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》*9條、第二條、第三條、第四條*9款及京政發[1985]86號《北京市實施（中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例）的細則》第二條、第三條、第四條*9款的規定，該單位應補繳城市維護建設稅34，648.82元。

3、教育費附加

根據國發[1986]50號國務院《關于征收教育費附加的暫行規定》*9條、第二條以及京政發[1994]18號《北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知》*9條的規定，該單位應補繳教育費附加14，849.49元。

4、城鎮土地

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