哪兒有學會計的

哪兒有學會計的，會計在線網課正保做的不錯。下面為大家分享一些會計實操知識。

增值稅的會計核算(二)

運輸費用的帳務處理

根據現行稅收政策規定，一般納稅人外購貨物（固定資產用外）所支付的運輸費用及建設基金，可按運費結算單據所列運費金額，依7％扣除率計算進項稅額予以抵扣。帳務處理與購進農業產品基本相同。

⒋進貨退回與進貨折讓的帳務處理

企業購進貨物后，由于各種原因，可能會發生全部退貨、部分退貨與進貨折讓等事項。對此，應分別不同情況，進行不同的帳務處理。

企業進貨后尚未入賬就發生退貨或折讓的，無論貨物是否入庫，必須將取得的增值稅專用發票的發票聯和稅款抵扣聯退還給銷售方注銷或重新開具。不需作任何會計處理。

企業進貨后已作會計處理，發生退貨或索取折讓時，若專用發票的發票聯和抵扣聯無法退還，企業必須向當地主管稅務機關開具“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。企業收到銷售方開來的紅字專用發票時，按發上注明的增值稅額，紅字借：“應交稅金----應交增值稅（進項稅額）”科目，按發票上注明的價款，紅字借：“原材料”等科目，按價稅合計數紅字貸：“銀行存款”等科目。

⒌接受實物投資、捐贈及利潤分配的帳務處理

納稅人接受投資轉入的物資，按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借：“應交稅金----應交增值稅（進項稅額）”科目，按照實際確認的物資價值（扣除增值稅），借：“原材料”等科目，按其在注冊資本中所占的份額，貸：“實收資本”科目，按其差額，貸：“資本公積”科目。

納稅人接受捐贈轉入的貨物，若不能取得增值稅專用發票（或海關開具的完稅憑證），則不能計算進項稅額，若取得上述扣稅憑證，則按扣稅憑證上注明的增值稅額，借：“應交稅金----應交增值稅（進項稅額）”科目，按確認的捐贈貨物的價值，借：“原材料”等科目，按增值稅額與貨物價值的合計數，貸：“資本公積”科目。

納稅人接受被投資企業利潤分配轉入的貨物，按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借：“應交稅金----應交增值稅（進項稅額）”科目，按價款借：“原材料”科目，按價稅合計數，貸：“投資收益”、“長期股權投資”等科目。

例如：A公司2003年3月30日收到B公司分來的投資利潤，用水泥代替，共100噸，單價260元，開具增值稅專用發票一張。該水泥用于本企業生產，貨物已驗收入庫。會計分錄如下：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

應交稅金----應交增值稅（進項稅額）　　　　4420

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30420

⒍視同銷售的會計處理

⑴將應稅貨物用于非應稅項目或用于集體福利或個人消費。按視同銷售計算出來的銷項稅額和貨物的成本，借：“在建工程”、“應付福利費”等科目；按計算出來的銷項稅額，貸：“應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）”科目，按貨物的成本，貸：“庫存商品”等科目。

⑵企業將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，或用于廣告、樣品，也視同銷售貨物計算應交的增值稅。帳務處理和核算與上述投資基本相同，即不通過銷售核算。捐贈支出作為營業外支出處理，用于廣告、樣品的作為營業費用列支。

例如：甲企業將自產的成本為300萬元的貨物無償贈送給乙企業，該貨物的增值稅率為17％。甲、乙雙方分別應作如下會計分錄

甲企業：捐贈貨物應交增值稅=300x17％＝51（萬元）

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　3510000

貸：產成品　　　　　　　　　　　　　　　　　 3000000

應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）510000

乙企業：收到捐贈的資產按確認的價值以及增值稅專用發票上注明的增值稅額做如下分錄：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　3000000

應交稅金----應交增值稅（進項稅額）510000

貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3510000

⑶將產品或貨物分留給股東或投資者。企業將自產的產品或或購買的貨物分留給股東或投資者，也視同銷售貨物計算應交的增值稅。

例如：某食品生產企業，2003年1月以自己生產的食品產品分配利潤，產品成本為80萬元，銷售價格為100萬元（不含稅），該產品的增值稅率為17％，企業應作如下會計分錄：

計算銷項稅額==100x17％＝17（萬元）

①分配股利時：

借：利潤分配----應付股利　　 1170000

貸：應付股利　　　　　　　　　　　　　　1170000

②月終結轉分配有股利，并提取應交增值稅：

借：應付股利　　　　　　　　　1170000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　 1000000

應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）170000

③月終結轉成本：

借：主營業務成本　　　　　　 800000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　800000

⒎不予抵扣項目的帳務處理

對于規定不予抵扣的進項稅額，在帳務上采取如下方法：

⑴購入貨物時不能直接認定其進項稅額能否抵扣的。購入貨物時，其增值稅專用發票上注明的增值稅額，按照正常帳務處理。這部分購入貨物以后用于按規定不能抵扣進項稅額的項目，應將原已計入進項稅稅額并已支付的增值稅轉入有關的科目，通過“應交稅金----應交增值稅（進項稅額轉出）”科目轉入有關的“在建工程”、“應付福利費”等科目。如無法準確劃分不得抵扣的進項稅額的，應按增值稅有關法規規定的方法和公式進行計算。

例如：某生產企業2003年1月購入一批木材，增值稅專用發票上注明的增值稅額為34萬元，材料價款為200萬元。材料已入庫，貨款已經通過銀行存款支付。3月份，該企業將該批材料的一半用于工程項目。有關會計分錄如下：

①材料入庫

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000000

應交稅金----應交增值稅（進項稅額）　340000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340000

②工程領用材料

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 1170000

貸：應交稅金----應交增值稅（進項稅額轉出） 170000

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1000000

⑵購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的（如購進固定資產等），購入貨物直接用于免稅項目，或者直接用于非應稅項目，或者直接用于集體福利和個人消費的，其增值稅額記入貨物的成本。

⒏隨同產品出售單獨計價包裝物的賬務處理

企業銷售產品時，對單獨計價銷售的包裝物，按規定應交納增值稅。其帳務處理是：按價稅合計數，借：“應收帳款”、”銀行存款“等科目，按應交的增值稅額，貸：“應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）”科目，按包裝物價款貸：“其他業務收入”科目。逾期未能退還的包裝物押金，按規定繳納增值稅，按應退的押金，借：“其他應付款”科目，按應交的增值稅額，貸：“應交稅金----應交增值稅（銷項稅額）”科目，按應退押金扣除應交增值稅的差額，貸：“其他業務收入”科目。

⒐銷貨退回和銷貨折讓與折扣的帳務處理

⑴企業在收到購買方返回的原發票聯和抵扣稅時，可直接扣減當月銷項稅額；

⑵企業在僅收到購買方退回的稅款抵扣聯時，可根據按規定開具的紅字專用發票扣減當期銷項稅額；

⑶企業未能收到前買方退回的原發票聯和抵扣稅時，應在取得購買方所在地主管稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明書”后，才可根據退回貨物數量、價款或折讓金額向買方開具紅字專用發票，并據此扣減的當期銷項稅額。

對發生的銷售折扣，如果與銷售額在同一張發票上分別注明的，可不計算銷項稅額；如將折扣額另開發票的，不得扣減銷項稅額。

⒑出口貨物的帳務處理

①有進出口經營權，實行“免、抵、退”辦法的生產性企業，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，記入“主營業務成本”的借方，記入“應交稅金----

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