興寧會計培訓班

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小規模納稅人免稅結轉增值稅會計分錄

增值稅減免，借記應交稅費-應交增值稅-減免稅額，貸記營業外收入。

2013年國稅總局公布小規模納稅人月營業額不超過2萬免征增值稅的優惠政策，財政部會計司就及時跟進，頒布了：財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)

該規定明確指出：

小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。

因此，減免增值稅分錄處理為：

借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

貸：營業外收入

小規模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

查賬征收：稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式.這種方式一般適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收：稅務機關根據納稅人的從業人員、生產設備、采用原材料等因素，對其產制的應稅產品查定核定產量、銷售額并據以征收稅款的方式.這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

定期定額征收：稅務機關通過典型調查、逐戶確定營業額和所得額并據以征稅的方式.這種方式一般適用于無完整考核依據的小型納稅單位。

整體上來說，小規模納稅人減免稅會計分錄一般都是按照正常計算增值稅的，如果小規模納稅人的銷售額月度沒有達到3萬或季度沒有超過9萬的，可以申請免征收增值稅，當然附加稅也可以不用征收了。

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