佛山學會計培訓班

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小規模納稅人收專票有什么風險

稅法上并沒有禁止一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票。沒有法律文件明確規定不能給小規模納稅人開具增值稅專用發票。之所以流傳著禁止開具增值稅專用發票的原因，是因為，小規模納稅人無法抵扣增值稅專用發票，會在金稅系統中造成滯留，形成滯留票，也就是長期不認證抵扣的進項票，會引起稅務機關的風險提示，會有被審查，并提交情況說明的風險而已。當小規模納稅人正在變更一般納稅人時期，可能會要求一般納稅人開具增值稅專用發票，他們會選擇企業被認證為一般納稅人之后再抵扣。增值稅專用發票的有效期有360天。

小規模納稅人取得增值稅專用發票可以抵扣的特殊情形

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規定，納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

這里需要要注意三點：

一、取得增值稅專用發票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間。小規模納稅人取得營業執照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發票不可以抵扣。

二、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發票就不得抵扣。

三、如果小規模納稅人已經取得了生產經營收入卻隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發票也不得抵扣。

小規模納稅人取得的增值專用發票符合國家稅務總局公告2015年第59號文的規定，在認定或登記為一般納稅人后可以認證抵扣。如果上述增值稅專用發票無法認證或稽核比對，需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。按照國家稅務總局公告2014年第73號規定，納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》時，選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

小規模納稅人收專票有什么風險？由于小規模納稅人不能抵扣進項稅，若到期該專票沒認證抵扣就將會成為滯留票，如果被稅局的系統篩出來，那稅局就要賬該交易的相關資料了。稅法上并沒有禁止一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票。

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