零基礎學習會計難嗎

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年薪發放的節稅之道

一個單位若在工資發放方面存在問題--比如用小金庫發錢，或通過報銷發票方式、冒名方式領取工資，不僅稅務會盯著你，社保也會盯著你；涉及國資的，審計也會盯著你。隨著各部門監管體系的完善，這里邊的風險是越來越大，違法亂紀的成本也會越來越高。

逃稅的動機導致了目前工資發放的亂象，我們稱之為“蠻干”。其實在我國現行的政策環境下，對員工的報酬是有最省稅的發放方法的，我們提出的“分開發和平均發”就是一套切實可行的薪酬發放方法。

分開發就是將員工的年薪分為工資和年終獎兩部分，分別發放，這樣年終獎就可以利用國稅發[2005]9號文的優惠政策，除12個月再確定稅率，依法大幅度減少納稅額；平均發就是讓每個月的工資盡量一致，不要忽高忽低，以便避開高稅率，適用低稅率，同樣也可以減少納稅額。

單位要制定最省稅的薪酬制度，就必須考慮薪酬發放中的臨界點問題，特別是年終獎的臨界點，多發1元，至少要多納稅1 155元，最多會多納稅88 000元，這可不是小數。為解決超過臨界點（比如多發1元）的零頭問題，我們參考上市公司的薪酬體系，將員工的年薪分為三個部分：工資、獎金和風險保證金。工資按月發放，獎金年終發放，風險保證金每年扣下（主要扣除零頭部分），三年一發。

對于工資和獎金的具體發放數額，我們是這樣推算的：從稅率出發，分工資和獎金給定同檔稅率的數額，超過稅率臨界點的零頭部分，作為風險保證金予以扣除，三年一發。比如要把某位員工的薪酬稅率控制在3%，每月給他發放的工資最多是5 000元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為1 500元，適用稅率是3%，全年發放工資60 000元；每年給他發放的年終獎*6是18 000元，除12個月為1 500元，適用稅率3%；假如扣他2 000元保證金，這位員工的年收入應是80 000元。倒過來說：若員工的年薪在80 000元左右，就能把他的個稅控制在3%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發放：每月工資5 000元（全年60 000元），年終獎18 000元，零頭2 000元扣下，攢在一起發放--因為不扣下，每年會增加一檔稅率；攢下發放，只在發放年度增加一檔稅率。

以此類推：要把員工的薪酬稅率控制在10%，每月給他發放的工資最多是8 000元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為4 500元，適用稅率是10%，全年發放工資96 000元；每年給他發放的年終獎*6是54 000元，除12個月為4 500元，適用10%的稅率；假如扣他10 000元保證金，這位員工的年收入應是160 000元。倒過來說：若員工的年薪在160 000元左右，就能把他的個稅控制在10%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發：每月工資8 000元（全年96 000元），年終獎54 000元，零頭10 000元扣下，攢在一起以后發放。

要把員工的薪酬稅率控制在20%，每月給他發放的工資最多是12 500元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為9 000元，適用稅率是20%，全年發放工資150 000元；每年給他發放的年終獎*6是108 000元，除12個月為9 000元，適用20%的稅率；假如扣他12 000元保證金，這位員工的年收入應是270 000元。倒過來說：若員工的年薪在270 000元左右，就能把他的個稅控制在20%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發：每月工資12 500元（全年150 000元），年終獎108 000元，零頭12 000元扣下，攢在一起以后發放。

要把員工的薪酬稅率控制在25%，每月給他發放的工資最多是38 500元（不考慮社保），減掉免征額3 500元為35 000元，適用稅率是25%，全年發放工資462 000元；每年給他發放的年終獎*6是420 000元，除12個月為35 000元，適用25%的稅率；假如扣他18 000元保證金，這位員工的年收入應是900 000元。倒過來說：若員工的年薪在900 000元左右，就能把他的個稅控制在25%這檔稅率上，但他的年薪必須這樣發：每月工資38 500元（全年462 000元），年終獎420 000元，零頭18 000元扣下，攢在一起以后發放。

25%的稅率對一般單位的員工來說已經夠用了。再往上就是30%、35%和45%的稅率了，不適用大多數人。但如果單位存在這樣的高稅率，財務人員可以按照我們的思路自己算算。愛心提示：在計算時一定要考慮當地的社保。

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