自貢市會計培訓班

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人力資源外包賬務處理分錄

答：根據《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)文件規定：三、其他政策

(一)納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，如果是人力資源外包費用，可以這樣處理：

借：管理費用

貸：現金或者銀行存款

服務費就是服務行業提供給你一定業務之后所收取的費用，而所開的發票，是針對非增值稅的一些勞務等而言的.服務費的稅收的稅率是以總價來征收，和增值稅不同計稅。

對于收到人力資源外包服務發票，則可以這樣處理：

借：管理費用-服務費

貸：庫存現金/銀行存款

不過，如果金額比較大的情形，這是這樣的：

借：長期攤銷費用 --技術服務費

按時限，攤銷，記入所屬費用

如果是外包服務費發票，則如下：

借：銀行存款

貸：其他業務收入

人力資源企業稅收交哪些稅率

主要的收入是服務呢，繳納增值稅，附加稅，企業所得稅，增值稅稅率要看一般納稅人還是小規模。

人力資源外包服務無論是一般納稅人還是小規模納稅人，都按照差額征稅(不存在選擇);一般納稅人可以選擇簡易計稅方法，征收率為5%;小規模納稅人按3%征收率征稅.差額部分可以開專用發票，扣除部分只能開普通發票。

勞務派遣服務：一般納稅人按一般計稅方法計稅的，可以抵扣并開具專用發票;一般納稅人和小規模納稅人可以選擇按差額征稅，但征收率是5%;小規模納稅人全額繳稅的征收率3%.選擇差額納稅的，差額部分可以開專用發票，扣除部分只能開普通發票。

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

人力資源管理公司如何繳稅

1、自報核繳.即納稅人把已經算出的應納稅額向稅務機關申報，經稅務機關審批，填發繳款書，交由納稅單位向銀行納稅的一種征收方式。

2、查定征收.即對生產不固定、賬務不健全的納稅單位，由稅務機關依據其生產設備、從業人員和正常條件下的生產經營情況，對其產值的應稅產品查定產量和銷售額(或對其經營項目查定營業額和利潤額)，依率計征的一種征收方式。

3、定期定額征收.即對一些所得收入難以準確計算的個體工商戶，經過自行申報，由稅務機關核定一定時期的營業額和所得稅附征率，實行增值稅和所得稅合并征收的一種方式。

4、代征.即稅務機關委托某些單位或個人代為征收稅款的一種方式。

在征稅工作中，稅務機關有權對納稅人的貨物和應稅財產進行查驗登記.對于從事臨時經營的納稅人，主管稅務機關可以責成其提供納稅保證人或預繳一定數量的納稅保證金，限期進行納稅清算，超過期限未進行納稅清算的，由其保證人負責繳納稅款或以所預繳的的保證金抵繳稅款。

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